Начислять курсовую разницу по расчетам в у.е. по обязательствам, возникшим до 2015 года в налоговом учете не нужно.
С 2015 года по сделкам в у. е. в налоговом учете больше нет суммовых разниц. Теперь они часть курсовых и учитываются по единым правилам. Но новый порядок работает лишь для сделок, которые организация заключила с 1 января 2015 года. Если сделка заключена раньше, то по ней придется, как и прежде, отдельно рассчитывать суммовые разницы в налоговом учете, а курсовые – в бухгалтерском. Такие правила устанавливает часть 3 статьи 3 Федерального закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ.
Если на 01.01.15 года есть неоплаченная реализация Вы должны начислять курсовые разницы на последнее число месяца или дату частичного (полного) погашения задолженности (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272НК РФ).
Если на 01.01.2015 есть аванс, то курсовые разницы на аванс не начисляются.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья: Как учесть курсовые разницы по договору в у. е.
А теперь чиновники упростили учет по сделкам в у. е. С 2015 года в налоговом учете больше нет суммовых разниц. Теперь они часть курсовых и учитываются по единым правилам. Но новый порядок работает лишь для сделок, которые компания заключила с 1 января 2015 года. Если сделка заключена раньше, то по ней придется, как и прежде, отдельно рассчитывать суммовые разницы в налоговом учете, а курсовые – в бухгалтерском. Такие правила устанавливает часть 3 статьи 3 Федерального закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ.*
ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 3, МАРТ 2015
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Справочники: Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете
Вид актива (обязательства) |
Изменение курса | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
Дата возникновения разницы | Вид разницы | Отражение в учете | Дата возникновения разницы | Вид разницы | Отражение в учете | ||
Дебиторская задолженность в условных единицах (за исключением выданных авансов)* | Курс условной единицы вырос |
Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006) |
Курсовая (абз. 4 п. 3,п. 11ПБУ 3/2006) |
Дебет 62 (76…) Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272НК РФ) |
Курсовая (п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ) |
В составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ) |
Курс условной единицы уменьшился |
Дебет 91-2 Кредит 62 (76…) (п. 13 ПБУ 3/2006) |
В составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ)* |
15.07.2016г.
С уважением,
Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».