Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Легко понять, откуда взялась такая сумма налога по упрощенке

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
3 августа 2016 14 просмотров

Индивидуальный предприниматель имела задолженность перед поставщиком за поставленный ей товар. Муж индивидуального предпринимателя, как физическое лицо, был поручителем по данному договору поставки. Согласно решению суда ИП жена и муж, как физическое лицо имели солидарную задолженность перед поставщиком. В счет погашения задолженности муж передает поставщику объект недвижимости,здание, которое он использовал в своей предпринимательской деятельности. (муж тоже является предпринимателем). Составляется акт о взаимных расчетах, долг перед поставщиком погашен. Вопрос: 1) Нужно ли будет по итогам года мужу задекларировать продажу здания и сдать декларацию 3ндфл, или если это здание использовалось в предпринимательской деятельности отчитаться как ИП (система налогообложения УСН6%).2) Что будет являться фактом оплаты для мужа за переданное здание,если в акте о взаимных расчетах погашается долг жены как индивидуального предпринимателя. 3) Может быть объекта налогообложения для мужа пока нет, так как ИП жена с ним не расплатилась. Очень запутанная ситуация, прошу помочь.

  1. Поскольку продано здание, использовавшееся в предпринимательской деятельности на УСН-доходы, то и налог с продажи нужно начислить по упрощенке. Соответственно, 3-НДФЛ подавать по окончании года не нужно.
  2. Взаимозачет в данной ситуации провести нельзя, поскольку между ИП мужа и ИП жены нет взаимных задолженностей. Можно оформить погашение задолженностей договором цессии или уступкой долга. Но договор цессии на УСН невыгоден, поэтому лучше оформить переводом долга. При таком варианте оформления доход у ИП мужа возникнет после оплаты задолженности ИП жены.

Обоснование

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как предпринимателю на упрощенке облагать доход от продажи имущества, которое он больше не использует в предпринимательской деятельности. Можно ли применить имущественный вычет

Если договор купли-продажи заключен от лица гражданина, а не предпринимателя (т. е. продажа в личных целях), то нужно заплатить НДФЛ. В обратной ситуации – единый налог на упрощенке. Имущественным вычетом воспользоваться не получится в любом случае.

Предприниматель продал имущество в личных целях.
Допустим, предприниматель вел деятельность по грузоперевозкам, для которой приобрел автомобиль. Затем он изменил вид деятельности (предположим, на торговлю), а автомобиль вывел из состава основных средств и несколько лет использовал в личных целях. Когда машину решил продать, договор заключил от своего имени, то есть как от гражданина, а не от предпринимателя.

При таких обстоятельствах с полученного от продажи дохода надо заплатить НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Ведь на упрощенке НДФЛ не облагаются только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А поскольку коммерсант перестал использовать имущество в своей деятельности и продал в личных целях, то поступления от сделки купли-продажи нельзя отнести к доходам, полученным в рамках бизнеса.

При этом срок владения имуществом значения не имеет. Воспользоваться льготой по НДФЛ, которая предусмотрена абзацем 1 пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, то есть не платить налог вовсе, предприниматель не сможет. Данная норма не распространяется на доходы, полученные при реализации имущества, которое когда-то использовалось в предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 23 апреля 2013 г. № 03-04-05/14060, от 23 марта 2012 г. № 03-04-05/8-365). По той же причине не получится использовать и имущественный вычет (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Предприниматель продал имущество в рамках предпринимательской деятельности на упрощенке.

Например, у предпринимателя несколько складов для хранения товара в рамках деятельности на упрощенке. В связи со снижением товарооборота коммерсант перестал использовать одно из таких помещений и продал его. Деятельность на упрощенке вести продолжает. Договор купли-продажи заключил от своего имени как от предпринимателя. А это значит, что такие доходы относятся к доходам от предпринимательской деятельности и с них надо заплатить единый налог.

Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

Что касается имущественного вычета, то при расчете единого налога он неприменим в принципе.

Главбух советует: чтобы доходы от продажи смело признавать в рамках предпринимательской деятельности и платить упрощенный налог, а не НДФЛ, помимо договора, от лица ИП стоит запастись и другими документами.

Подробнее об этом см. Как определить, что доход, полученный предпринимателем от продажи имущества (выполнения работ, оказания услуг), относится к доходам от предпринимательской деятельности.

Дело в том, что инспекторы на практике только договором не ограничатся. Чтобы понять, относятся доходы от продажи к доходам от предпринимательской деятельности или нет, они будут оценивать разные факторы в совокупности. Это и первичные документы, и обстоятельства совершения сделки, и прочие условия.

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Можно ли провести взаимозачет между несколькими организациями

Да, можно.

По общему правилу погашение взаимных обязательств между несколькими организациями под понятие зачета не подпадает. Дело в том, что зачет возможен лишь при наличии встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации это условие не выполняется, потому что любая из сторон имеет дебиторскую задолженность по сделке, совершенной с одной организацией, и кредиторскую задолженность по сделке, совершенной с другой организацией.

Несмотря на это, на практике организации могут провести многосторонний зачет обязательств. Такое право предусмотрено положениями статьи 421 Гражданского кодекса РФ. В ней сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. При этом к договорам, заключенным более чем двумя сторонами, применяются общие положения о договоре, если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров (п. 4 ст. 420 ГК РФ).

Как правило, при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований, которые предъявляются к первичным учетным документам.

Главбух советует: при проведении многостороннего зачета соблюдайте правила, предъявляемые к зачету встречных требований:

<…>

  1. Из рекомендации
  2. Из рекомендации
    • зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;
    • при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;
    • соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.
  3. Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», август 2016
    Со стоимости проданной недвижимости, которую коммерсант использовал в упрощенке, надо заплатить налог по УСН

Документ: постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.06.2016 по делу №?А76-20267/2015
Позиция суда: со стоимости проданной недвижимости, которую бизнесмен использовал при УСН, надо заплатить упрощенный налог.
Цена вопроса: 4 075 817,83 руб.

Налоговые инспекторы провели камеральную проверку декларации предпринимателя по УСН за 2014 год. Проверяющие обнаружили, что бизнесмен не включил в налогооблагаемые доходы средства от продажи недвижимости.

Ситуация. ИП занимается продажами фармацевтических товаров и применяет упрощенку с объектом «доходы». В 2014 году ИП продал 7 объектов недвижимости, которые находились у него в собственности. Все здания располагаются в Челябинской области.

Коммерсант посчитал, что продажа недвижимости не связана с предпринимательской деятельностью — розничной торговлей. Договоры на коммунальное обслуживание помещений собственник заключал как физлицо. Поэтому суммы от продажи объектов ИП не включил в доходы по УСН. Объекты недвижимости находились в собственности коммерсанта более трех лет. ИП воспользовался освобождением от уплаты НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Таким образом, с денег от реализации коммерсант не заплатил никаких налогов.

Аргументы налоговиков. Предприниматель сдавал собственную недвижимость в аренду. С доходов от сдачи в аренду ИП платил налог по УСН. Кроме того, бизнесмен подавал в ИФНС заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физлиц со спорных объектов. Такое освобождение предусмотрено по имуществу, которое ИП использует при специальном налоговом режиме (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Эти обстоятельства показывают, что коммерсант использовал недвижимость в предпринимательстве. А значит, коммерсанту следовало заплатить упрощенный налог.

Выводы судей. Коммерсант применял объект по УСН «доходы». А значит, базой для расчета упрощенного налога являются выручка от реализации и внереализационные доходы. К выручке относят любые поступления от реализации товаров, работ, услуг (ст. 249 НК РФ). Сдача недвижимости в аренду приносила ИП дополнительный доход от предпринимательской деятельности. Имущество бизнесмен использовал при УСН. Следовательно, доходы от продажи недвижимости также относятся к упрощенной деятельности. Коммерсант должен заплатить с таких поступлений налог по УСН.

В главе 23 НК РФ действительно предусмотрено освобождение от уплаты налога с имущества, которое находилось в собственности гражданина более трех лет. Однако это освобождение не применяют к имуществу, которое используют в предпринимательской деятельности. Поэтому ИФНС законно начислила недоимку и пени за просрочку.?

Комментарий редакции

Если бизнесмен продает недвижимость, которую не использовал в предпринимательской деятельности, то может воспользоваться освобождением от уплаты НДФЛ или имущественным вычетом.

Не надо платить НДФЛ с недвижимости, купленной до 2016 года. При условии, что она находилась в собственности ИП более трех лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Если ИП продает имущество, купленное в 2016 году, то освобождения нет (ст. 217.1 НК РФ).

Если у ИП нет освобождения от уплаты НДФЛ, то стоимость продаж можно уменьшить на имущественный вычет (ст. 220 НК РФ):

— в размере 1 млн. руб. по жилой недвижимости, 250 000 руб. по нежилым объектам;

— в сумме затрат на покупку объекта, если их коммерсант подтвердит документами.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка