- Поскольку продано здание, использовавшееся в предпринимательской деятельности на УСН-доходы, то и налог с продажи нужно начислить по упрощенке. Соответственно, 3-НДФЛ подавать по окончании года не нужно.
- Взаимозачет в данной ситуации провести нельзя, поскольку между ИП мужа и ИП жены нет взаимных задолженностей. Можно оформить погашение задолженностей договором цессии или уступкой долга. Но договор цессии на УСН невыгоден, поэтому лучше оформить переводом долга. При таком варианте оформления доход у ИП мужа возникнет после оплаты задолженности ИП жены.
Обоснование
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как предпринимателю на упрощенке облагать доход от продажи имущества, которое он больше не использует в предпринимательской деятельности. Можно ли применить имущественный вычет
Если договор купли-продажи заключен от лица гражданина, а не предпринимателя (т. е. продажа в личных целях), то нужно заплатить НДФЛ. В обратной ситуации – единый налог на упрощенке. Имущественным вычетом воспользоваться не получится в любом случае.
Предприниматель продал имущество в личных целях.
Допустим, предприниматель вел деятельность по грузоперевозкам, для которой приобрел автомобиль. Затем он изменил вид деятельности (предположим, на торговлю), а автомобиль вывел из состава основных средств и несколько лет использовал в личных целях. Когда машину решил продать, договор заключил от своего имени, то есть как от гражданина, а не от предпринимателя.
При таких обстоятельствах с полученного от продажи дохода надо заплатить НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Ведь на упрощенке НДФЛ не облагаются только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А поскольку коммерсант перестал использовать имущество в своей деятельности и продал в личных целях, то поступления от сделки купли-продажи нельзя отнести к доходам, полученным в рамках бизнеса.
При этом срок владения имуществом значения не имеет. Воспользоваться льготой по НДФЛ, которая предусмотрена абзацем 1 пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, то есть не платить налог вовсе, предприниматель не сможет. Данная норма не распространяется на доходы, полученные при реализации имущества, которое когда-то использовалось в предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 23 апреля 2013 г. № 03-04-05/14060, от 23 марта 2012 г. № 03-04-05/8-365). По той же причине не получится использовать и имущественный вычет (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Предприниматель продал имущество в рамках предпринимательской деятельности на упрощенке.
Например, у предпринимателя несколько складов для хранения товара в рамках деятельности на упрощенке. В связи со снижением товарооборота коммерсант перестал использовать одно из таких помещений и продал его. Деятельность на упрощенке вести продолжает. Договор купли-продажи заключил от своего имени как от предпринимателя. А это значит, что такие доходы относятся к доходам от предпринимательской деятельности и с них надо заплатить единый налог.
Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 249 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Что касается имущественного вычета, то при расчете единого налога он неприменим в принципе.
Главбух советует: чтобы доходы от продажи смело признавать в рамках предпринимательской деятельности и платить упрощенный налог, а не НДФЛ, помимо договора, от лица ИП стоит запастись и другими документами.
Подробнее об этом см. Как определить, что доход, полученный предпринимателем от продажи имущества (выполнения работ, оказания услуг), относится к доходам от предпринимательской деятельности.
Дело в том, что инспекторы на практике только договором не ограничатся. Чтобы понять, относятся доходы от продажи к доходам от предпринимательской деятельности или нет, они будут оценивать разные факторы в совокупности. Это и первичные документы, и обстоятельства совершения сделки, и прочие условия.
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Можно ли провести взаимозачет между несколькими организациями
Да, можно.
По общему правилу погашение взаимных обязательств между несколькими организациями под понятие зачета не подпадает. Дело в том, что зачет возможен лишь при наличии встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации это условие не выполняется, потому что любая из сторон имеет дебиторскую задолженность по сделке, совершенной с одной организацией, и кредиторскую задолженность по сделке, совершенной с другой организацией.
Несмотря на это, на практике организации могут провести многосторонний зачет обязательств. Такое право предусмотрено положениями статьи 421 Гражданского кодекса РФ. В ней сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. При этом к договорам, заключенным более чем двумя сторонами, применяются общие положения о договоре, если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров (п. 4 ст. 420 ГК РФ).
Как правило, при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований, которые предъявляются к первичным учетным документам.
Главбух советует: при проведении многостороннего зачета соблюдайте правила, предъявляемые к зачету встречных требований:
- Из рекомендации
-
Из рекомендации
- зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;
- при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;
- соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.
-
Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП», август 2016
Со стоимости проданной недвижимости, которую коммерсант использовал в упрощенке, надо заплатить налог по УСН
Документ: постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.06.2016 по делу №?А76-20267/2015
Позиция суда: со стоимости проданной недвижимости, которую бизнесмен использовал при УСН, надо заплатить упрощенный налог.
Цена вопроса: 4 075 817,83 руб.
Налоговые инспекторы провели камеральную проверку декларации предпринимателя по УСН за 2014 год. Проверяющие обнаружили, что бизнесмен не включил в налогооблагаемые доходы средства от продажи недвижимости.
Ситуация. ИП занимается продажами фармацевтических товаров и применяет упрощенку с объектом «доходы». В 2014 году ИП продал 7 объектов недвижимости, которые находились у него в собственности. Все здания располагаются в Челябинской области.
Коммерсант посчитал, что продажа недвижимости не связана с предпринимательской деятельностью — розничной торговлей. Договоры на коммунальное обслуживание помещений собственник заключал как физлицо. Поэтому суммы от продажи объектов ИП не включил в доходы по УСН. Объекты недвижимости находились в собственности коммерсанта более трех лет. ИП воспользовался освобождением от уплаты НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Таким образом, с денег от реализации коммерсант не заплатил никаких налогов.
Аргументы налоговиков. Предприниматель сдавал собственную недвижимость в аренду. С доходов от сдачи в аренду ИП платил налог по УСН. Кроме того, бизнесмен подавал в ИФНС заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физлиц со спорных объектов. Такое освобождение предусмотрено по имуществу, которое ИП использует при специальном налоговом режиме (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Эти обстоятельства показывают, что коммерсант использовал недвижимость в предпринимательстве. А значит, коммерсанту следовало заплатить упрощенный налог.
Выводы судей. Коммерсант применял объект по УСН «доходы». А значит, базой для расчета упрощенного налога являются выручка от реализации и внереализационные доходы. К выручке относят любые поступления от реализации товаров, работ, услуг (ст. 249 НК РФ). Сдача недвижимости в аренду приносила ИП дополнительный доход от предпринимательской деятельности. Имущество бизнесмен использовал при УСН. Следовательно, доходы от продажи недвижимости также относятся к упрощенной деятельности. Коммерсант должен заплатить с таких поступлений налог по УСН.
В главе 23 НК РФ действительно предусмотрено освобождение от уплаты налога с имущества, которое находилось в собственности гражданина более трех лет. Однако это освобождение не применяют к имуществу, которое используют в предпринимательской деятельности. Поэтому ИФНС законно начислила недоимку и пени за просрочку.?
Комментарий редакции
Если бизнесмен продает недвижимость, которую не использовал в предпринимательской деятельности, то может воспользоваться освобождением от уплаты НДФЛ или имущественным вычетом.
Не надо платить НДФЛ с недвижимости, купленной до 2016 года. При условии, что она находилась в собственности ИП более трех лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Если ИП продает имущество, купленное в 2016 году, то освобождения нет (ст. 217.1 НК РФ).
Если у ИП нет освобождения от уплаты НДФЛ, то стоимость продаж можно уменьшить на имущественный вычет (ст. 220 НК РФ):
— в размере 1 млн. руб. по жилой недвижимости, 250 000 руб. по нежилым объектам;
— в сумме затрат на покупку объекта, если их коммерсант подтвердит документами.