Для перечисления денежных средств государственному учреждению вам необходимы будут расчетный счет банка получателя и лицевой счет получателя.
На лицевых счетах осуществляется учет операций по исполнению бюджета, осуществляемых участниками бюджетного процесса в рамках их бюджетных полномочий, открываемых в соответствии с положениями настоящего Кодекса в Федеральном казначействе, финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования), органе управления государственным внебюджетным фондом Российской Федерации.
О боснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для бюджетных, казенных и автономных учреждений
1.Рекомендация: Как бюджетному и автономному учреждению открыть лицевой счет в Казначействе России (финансовом органе)
Бюджетные учреждения обязаны, а автономные учреждения вправе (по решению учредителя) открывать лицевые счета в органе Федерального казначейства или в финансовом органе (ч. 3, 3.1 ст. 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ, п. 8 ст. 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).
Порядок открытия и ведения лицевых счетов зависит от того, где именно будут открыты лицевые счета учреждения.
Региональные и муниципальные учреждения
Счета бюджетных и автономных учреждений субъекта РФ (муниципальных учреждений) могут быть открыты в финансовых органах субъекта РФ (муниципального образования) или в территориальных органах Федерального казначейства.
Если учреждения открывают лицевые счета в финансовых органах субъекта РФ (муниципального образования), порядок их открытия и ведения устанавливает финансовый орган (п. 3 ст. 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ).* Например, для бюджетных и автономных учреждений, учредителями которых выступают госорганы города Москвы, такой порядок утвержден приказом Департамента финансов г. Москвы от 21 января 2011 г. № 53.
Вместе с тем, учреждения вправе открыть лицевые счета в территориальных органах Федерального казначейства. Такой вариант возможен, если территориальный орган Казначейства России заключил Соглашение:
- с высшим органом исполнительной власти субъекта РФ (местной администрацией муниципального образования) – для открытия лицевых счетов бюджетным учреждениям (ч. 4 ст. 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ);
- с учредителем – для открытия лицевых счетов автономным учреждениям (ч. 3.1 ст. 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ).
При этом, если высшим органом госвласти субъекта РФ (местной администрацией муниципального образования) в Соглашении не предусмотрен особый порядок открытия лицевых счетов бюджетным и автономным учреждениям, для открытия лицевого счета документы представьте в том же порядке, что и федеральные учреждения (п. 137 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Федеральные учреждения
Федеральным бюджетным и автономным учреждениям лицевые счета открывают в территориальном органе Федерального казначейства по месту обслуживания (ч. 2 ст. 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ). Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства утвержден приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н. Лицевые счета федеральным учреждениям открываются в органах Федерального казначейства в силу Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ. Заключение Соглашения в данном случае не требуется.
Виды лицевых счетов
В учете бюджетных учреждений:
В территориальном органе Федерального казначейства бюджетному учреждению могут быть открыты следующие виды лицевых счетов:
- 20 – лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами бюджетных учреждений (за исключением субсидий на иные цели, бюджетных инвестиций). В частности, на этом счете отражаются: операции со средствами субсидий, полученными на выполнение госзадания, средствами, полученными от платной деятельности, доходы от сдачи имущества в аренду, средства, поступающие в обеспечение заявки на участие в торгах и исполнения контракта;
- 21 – отдельный лицевой счет бюджетного учреждения, предназначенный для учета операций с субсидиями на иные цели (в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ) и бюджетных инвестиций;
- 22 – лицевой счет бюджетного учреждения, предназначенный для учета операций со средствами ОМС.
Об этом сказано в пунктах 5, 8.2, 135 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н.
Внимание: в 2014 году федеральные бюджетные учреждения операции с бюджетными инвестициями (в зависимости от порядка предоставления средств на указанные цели) могут осуществлять на следующих лицевых счетах: 14 и 21.
На федеральном уровне порядок предоставления бюджетных инвестиций определяет Правительство РФ (ч. 4 ст. 23 Закона от 2 декабря 2013 г. № 349-ФЗ). Так, в 2014 году федеральные бюджетные учреждения операции с бюджетными инвестициями (капитальными вложениями) смогут осуществлять на следующих лицевых счетах:
- на отдельном лицевом счете (код лицевого счета – 21) – если учреждению предоставлены субсидии на капитальные вложения в объекты;
- на лицевом счете для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств (код лицевого счета – 14) – если учреждению переданы полномочия госзаказчика (органа власти) на заключение контрактов от имени России в лице госоргана на строительство, реконструкцию и приобретение объектов госсобственности. Основанием для открытия лицевого счета служит копия соглашения о передаче полномочий.
Такой вывод следует из пунктов 14, 21 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 января 2014 г. № 13, пункта 8 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н, пункта 8.2 совместного письма Минфина России, Казначейства России от 31 декабря 2013 г. № 02-02-005/58618, № 42-7.4-05/5.1-897.
При передаче бюджетному учреждению полномочий по исполнению публичных обязательств перед гражданами, подлежащими исполнению в денежной форме, органу власти, передающему бюджетные полномочия, открываетсялицевой счет для учета операций по переданным полномочиям ПБС (код лицевого счета – 14). При этом операции на счете осуществляются бюджетным учреждением. Это следует из пункта 5 статьи 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, пункта 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 августа 2010 г. № 590.
В учете автономных учреждений:
Необходимые документы
Учреждению для открытия лицевого (за исключением лицевого счета по переданным полномочиям ПБС) нужно представить в территориальный орган Федерального казначейства по месту обслуживания:
- заявление на открытие лицевого счета (ф. 0531752);
- карточку образцов подписей к лицевым счетам (ф. 0531753);
- копию учредительного документа (заверенную учредителем или нотариально);
- копию документа о государственной регистрации учреждения (заверенную учредителем, нотариально или органом, осуществляющим госрегистрацию);
- копию свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по местонахождению на территории России (заверенную нотариально либо налоговым органом, выдавшим свидетельство).
При открытии лицевого счета обособленному подразделению вместо копий учредительного документа и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе представьте:
- копию Положения об обособленном подразделении, заверенную вышестоящим учреждением либо нотариально;
- уведомление о постановке учреждения на учет в налоговом органе, заверенное налоговым органом, выдавшим его, или нотариально.
Кроме того, обособленное подразделение дополнительно представляет ходатайство создавшего его учреждения об открытии ему соответствующего лицевого счета. Ходатайство должно быть подписано руководителем и главным бухгалтером (уполномоченными руководителем лицами) вышестоящего учреждения.
Об этом сказано в пунктах 112, 113, 115 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н.
Заявление на открытие счета
В заявлении на открытие лицевого счета (ф. 0531752) укажите, в частности:
- дату в формате «день, месяц, год» (00.00.0000);
- наименование вида лицевого счета (в соответствии с п. 5–6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н);
- полное наименование учреждения (обособленного подразделения) в соответствии с учредительными документами, код по ОКПО, ИНН и КПП учреждения;
- полное наименование органа Федерального казначейства и его код по КОФК. Код по КОФК указывайте по Ведомственному классификатору территориальных органов Федерального казначейства. Его можно узнать в территориальном органе Федерального казначейства по месту обслуживания.
При этом полное наименование учреждения, органа Казначейства России указывайте с учетом заглавных и строчных букв, буквы е и символа N, наличия пробелов, кавычек, скобок, знаков препинания.
Заявление подписывают:
- руководитель учреждения (уполномоченное руководителем лицо с указанием должности) – с указанием расшифровки подписи, содержащей фамилию и инициалы;
- главный бухгалтер учреждения (уполномоченное руководителем лицо с указанием должности) – с указанием расшифровки подписи, содержащей фамилию и инициалы, и даты подписания заявления.
Полный перечень сведений, которые нужно перечислить в заявлении, и порядок его заполнения установлены пунктом 14 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н.
В заявлении на открытие лицевого счета (ф. 0531752) исправления не допускаются (п. 19 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н).
Карточка образцов подписей
Проверка документов
Сроки открытия счетов
При отсутствии замечаний лицевой счет (отдельный лицевой счет, лицевой счет для учета операций со средствами ОМС) должен быть открыт учреждению не позднее следующего рабочего дня после завершения проверки.
Не позднее следующего рабочего дня после открытия бюджетному (автономному) учреждению лицевого счета орган Федерального казначейства направляет ему выписку из соответствующего лицевого счета. При этом содержательная часть выписки из лицевого счета не заполняется.
Об этом сказано в пункте 117 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н.
Открытие лицевых счетов, которые содержат сведения, составляющие государственную тайну, Казначейство России осуществляет в соответствии с требованиями законодательства о государственной тайне (п. 35 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н).
Счета по полномочиям ПБС
Лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств (код лицевого счета 14) открывается федеральному органу государственной власти, передающему бюджетные полномочия в органе Федерального казначейства. Лицевой счет открывается по месту обслуживания бюджетного или автономного учреждения, которому переданы бюджетные полномочия (по исполнению публичных обязательств, по выполнению полномочий госзаказчика). При этом операции на указанном лицевом счете от имени органа государственной власти, передающего бюджетные полномочия, осуществляет бюджетное (автономное) учреждение, принимающее эти полномочия.
Для открытия лицевого счета по переданным полномочиям ПБС учреждение, принимающее бюджетные полномочия, представляет в орган Федерального казначейства следующие документы:
- заявление на открытие лицевого счета (ф. 0531752);
- карточку образцов подписей к лицевым счетам (ф. 0531753);
- копию соглашения о передаче бюджетных полномочий, заверенную нотариально либо получателем средств федерального бюджета, передающим свои бюджетные полномочия. В данном документе нужно указать орган Федерального казначейства, в котором обслуживается учреждение, принимающее бюджетные полномочия;
- копию учредительного документа получателя средств федерального бюджета, передающего бюджетные полномочия, заверенную нотариально либо учредителем;
- копию свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по местонахождению на территории России (получателя средств федерального бюджета, передающего бюджетные полномочия), заверенную нотариально либо выдавшим их налоговым органом.
Об этом сказано в пункте 43 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н.
Если орган государственной власти, передающий бюджетные полномочия, действует на основании типового положения (устава) и не имеет собственного положения, то копия учредительного документа в орган Федерального казначейства не представляется (п. 44 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н).
Заявление на открытие лицевого счета и карточку образцов подписей представляйте на бумажном носителе (п. 13 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н). Порядок их заполнения и представления установлен пунктами 14–16, 18 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н.
На лицевой стороне заявление и карточка подписываются руководителем и главным бухгалтером (уполномоченными лицами) получателя средств федерального бюджета, бюджетного или автономного учреждения, которое принимает полномочия. На оборотной стороне карточка заверяется подписью руководителя (уполномоченного им лица) органа государственной власти, передающего бюджетные полномочия, или нотариально.
Такие правила следуют из положений пункта 46 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н.
Юлия Камардина
советник руководителя Федерального казначейства
Наталия Гусева
руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.
2. ЗАКОН ОТ 12.01.1996 № 7-ФЗ
О некоммерческих организациях (с изменениями на 21 февраля 2014 года)
8. Бюджетное учреждение осуществляет операции с поступающими ему в соответствии с законодательством Российской Федерации средствами через лицевые счета, открываемые в территориальном органе Федерального казначейства или финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (за исключением случаев, установленных федеральным законом).*
3. Справочник: Основные сравнительные характеристики типов государственных (муниципальных) учреждений
Критерии сравнения |
Типы государственных (муниципальных) учреждений |
||
Казенное |
Бюджетное |
Автономное |
|
|
Вправе открывать: (п. 4 ст. 161, ст. 220.1 Бюджетного кодекса РФ,п. 3 ст. 3 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ,п. 1 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, ст. 30 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1,п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 29 декабря 2012 г. № 24н, письмо Минфина России от 13 сентября 2012 г. № 02-03-09/3686) |
Вправе открывать: (ч. 1 ст. 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ, п. 3 ст. 3, п. 8 ст. 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, п. 1 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ,ст. 30 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1) |
Вправе открывать: (ч. 3 ст. 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ, п. 1 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, ст. 30 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1)* |
28.03.2014г.
С уважением,
Елена Пан эксперт «Системы Главбух»
Ответ утвержден:
Наталией Зориной ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»
___________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://budget.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=4