Вопрос: Организация на ОСНО заключила договор факторинга с банком. Ежемесячно банк выставляет счет-фактуру по начисленным за месяц процентам за факторинг. Нужно ли брать от банка к счет-фактуре отчет начисленных комиссий по-поставочно (в разрезе каждой уступки. т.к. счет-фактура выставляется раз в месяц с суммой начисленной на все уступки за месяц) с целью подтверждения возможных вопросов со стороны ифнс в части принятия комиссии к расходам по налогу на прибыль и их экономической обоснованности?
Ответ: Из п.2 и 3 ст.831 ГК следует, что фактор обязан предоставлять отчет клиенту. Состав информации, которую фактор должен указать в отчете, в гражданском кодексе не приведен. Однако из сути п.2 и 3 ст.831 ГК следует, что отчет должен включать в себя информацию о поступлениях от должников. А вот требований к фактору о предоставлении детального отчета о порядке расчета вознаграждения ГК не содержит.
Судебной практики о спорах с налоговой по данному вопросу найти не удалось.
Как учесть финансирование под уступку денежного требования – факторинг
Виды факторинга
Различают три вида факторинга:
организация (клиент) уступает право требования финансовому агенту (фактору), а взамен получает финансирование (п. 1 ст. 824, п. 1 ст. 831 ГК);
организация (клиент) уступает право требования финансовому агенту (фактору), чтобы обеспечить исполнение обязательств перед ним (п. 1 ст. 824, п. 2 ст. 831 ГК);
организация (клиент) уступает право требования финансовому агенту (фактору), а взамен получает услуги, связанные с денежными требованиями (п. 2 ст. 824, п. 3 ст. 831 ГК).
В первом случае финансовый агент (фактор) покупает у организации (клиента) право требования тех долгов, которые возникли в рамках договора реализации товаров (работ, услуг) и должны быть погашены только в денежной форме. В этом случае к финансовому агенту переходят полные права на все суммы, которые он в будущем получит от должника. Возвращать их организации агент не должен. Также организация (клиент) не должна возвращать полученное финансирование (то есть сумму, за которую финансовый агент купил задолженность). Это правило применяется даже в том случае, если дебитор не погасит свою задолженность (погасит не в полной сумме) и финансовый агент получит убыток. При таких взаимоотношениях все риски, связанные с неуплатой должником денег, несет финансовый агент, а не организация (клиент), если иное не предусмотрено договором между клиентом и финансовым агентом.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Во втором случае финансовый агент (фактор) обязан представить отчет клиенту и после получения денег от должника передать клиенту сумму, превышающую сумму долга клиента, обеспеченную уступкой требования. Если же сумма, полученная от должника, оказалась меньше, чем обязательство клиента перед агентом, клиент обязан доплатить разницу.
В третьем случае финансовый агент (фактор) обязан представить отчет клиенту и передать ему все суммы, полученные во исполнение уступленных денежных требований, а клиент обязан оплатить агенту оказанные услуги.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 824, пунктом 3 статьи 827 и пунктом 1 статьи 831 ГК.
За предоставление финансирования (то есть за оказание факторинговых услуг) финансовый агент вправе взимать вознаграждение. Оно может быть установлено как в фиксированной сумме, так и в процентах.
Более подробно об этом в Системе Главбух.