Вопрос: НДФЛ с заработной платы за декабрь, уплаченной 13.01.2023 года, перечислить в бюджет до 30.01.2023г., верно? Вместо уведомления можно оформить платежное поручение, как уведомление, указав КБК НДФЛ и мс.12.2022г.? По обособленным подразделениям куда платить?
Ответ: По вопросу НДФЛ с заработной платы за декабрь, уплаченной 13.01.2023, перечислить в бюджет до 30.01.2023? Верно?
Да, верно, если платите на ЕНС общей платежной. Если будете платить налоги отдельными платёжными поручениями, которые заменяют уведомление, то заплатить НДФЛ нужно было до 25 января.
Когда зарплату выплачиваете в январе 2023 года до 22-го числа включительно, применяйте новые правила уплаты НДФЛ — налог перечислите в бюджет не позднее 30 января (п. 6 ст. 226 НК в новой редакции).
Также придется подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога. Срок его сдачи — не позднее 25-го числа текущего месяца.
В 2023 году уведомления об исчисленных налогах и взносах можно представлять в виде платежных поручений, если ранее указанные уведомления в ИФНС не представлялись. Это следует из пунктов 12 и 14 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Общий срок для перечисления налогов и взносов – 28 число месяца, но уведомление нужно сдавать 25-го числа. Так как платежка заменяет уведомление, ее надо направить не позднее 25-го числа месяца.
По вопросу вместо уведомления можно оформить платежное поручение как уведомление, указав КБК НДФЛ и мс.12.2022?
В 2023 году уведомления об исчисленных налогах и взносах можно представлять в виде платежных поручений. Направить платежное поручение можно, если ранее указанные уведомления в ИФНС не представлялись. Это следует из пунктов 12 и 14 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. В частности, направить платежное поручение вместо уведомления можно по ежемесячным платежам по НДФЛ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Но так как платежка заменяет уведомление, ее надо было направить не позднее 25-го числа месяца.
В поле 104 укажите специальный КБК для налоговых агентов по НДФЛ. Налог по доходам, которые до 5 млн руб. облагаются по ставке 13 процентов, а свыше 5 млн руб. — по ставке 15 процентов, зачисляйте на два разных КБК. НДФЛ по остальным доходам, в том числе доходам нерезидентов со ставкой НДФЛ 30 процентов, зачисляйте на один основной КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110. Посмотреть все КБК можно в таблице: https://vip.1gl.ru/#/document/16/131328/dfasscp2t7/
Что касается поля 107, то, к сожалению, в настоящий момент, нет разъяснений о том, как его заполнить при перечисление НДФЛ с декабрьской зарплаты.
В общем случае в поле 107 нужно указать налоговый период в формате «МС.ХХ.ХХХХ». Четвертый и пятый символ — месяц, в котором наступает срок уплаты удержанного НДФЛ. Например, по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 января и сроком уплаты 28 января, в поле 107 проставьте «МС.01.2023».
Однако согласно последним разъяснениям ФНС аванс по зарплате за декабрь, выплаченный в декабре, нужно признать доходом декабря. Вторая часть зарплаты, выплаченная в январе, будет доходом января.
По второй части зарплаты в поле 107 проставьте «МС.01.2023». А вот как быть с НДФЛ с аванса ясности нет. Если следовать порядку заполнения, то нужно поставить «МС.01.2023». Однако в этом случае не ясно, как ФНС зачтет налог в счет декабрьских доходов. Наиболее логично в после 107 все же указать МС.12.2022, что бы налоговая идентифицировать эту сумму как налог декабря.
Так как разъяснений по этому вопросу нет, рекомендуем уточнить позицию Вашей ФНС по месту учета. Если ошибиться в платежка, то чтобы ее уточнить, придется сдать уведомление. После подачи уведомления, организация потеряет право платить налоги отдельными платежками.
По вопросу по обособленным подразделениям куда платить?
При наличии филиалов и обособленных подразделений ЕНП перечисляют на ЕНС организации. Специального ЕНС для обособленных подразделений не будет. В проекте поправок к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н предусмотрено, что реквизиты получателя — это реквизиты уполномоченного территориального налогового органа — администратора платежа. С 2023 года это единая МИФНС по управлению долгом. Ее надо указывать независимо от того, где зарегистрированы обособленные подразделения.
В платежках по ЕНП и платежках по отдельным налогам и взносам, которые можно подавать вместо уведомления о начисленных налогах и взносах, получателем платежа в 2023 году нужно указывать «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)». ИНН, КПП и банковские реквизиты получателя – это реквизиты единой МИФНС. В платежках вместо уведомлений нужно дополнительно указать ОКТМО территории, куда должен зачисляться платеж. ОКТМО надо указывать, как в налоговой отчетности. Такой порядок следует из образцов платежек с промостраницы единого налогового счета.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, когда удержать и заплатить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года.