Вопрос: Нужна ли декларация по УСН? На какую дату?
Ответ: В НК прямо не установлено, в какие сроки представлять декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП, поэтому можно самим решить, в какой срок сдать отчет. ФНС рекомендует сдать декларацию до того, как налогоплательщик подал документы для исключения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. На практике при ликвидации декларацию по налогу на УСН за последний налоговый период сдают после того, как завершатся расчеты с кредиторами.
Ликвидация завершается, когда в ЕГРЮЛ вносят запись о прекращении деятельности организации, а в ЕГРИП вносят запись о прекращении деятельности в качестве ИП (п. 9 ст. 63 ГК). В этот день налогоплательщики перестают существовать, поэтому отчитаться по УСН нужно до исключения из госреестра (письмо ФНС от 03.08.2006 № 02-6-10/55@).
Формально НК позволяет сдать декларацию в следующем году в общие сроки (письмо ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530). По мнению Минфина, нужно руководствоваться сроками, как при прекращении деятельности на УСН, — 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности на спецрежиме (письмо от 05.03.2019 № 03-11-11/14121). Но на практике оба подхода неприменимы, так как после исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ и ЕГРИП инспекция не примет от него отчетность.
Если ликвидация организации началась в прошлом календарном году, но еще не завершилась, в поле «Налоговый период (код)» в декларации при УСН укажите код 34 «Календарный год». В декларации, которую сдаете при ликвидации за последний налоговый период, укажите в поле «Налоговый период» код 50.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, какой код ставить в декларации по УСН при ликвидации.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Какой код ставить в декларации по УСН при ликвидации
В Системе Главбух можете скачать образцы, которые пригодятся в работе каждому бухгалтеру. Они согласованы с ФНС, в интернете их не найдете. А сразу после скачивания читайте текст дальше.
Пять документов, которые нужны каждому бухгалтеру