Вопрос: Мы заключаем Гражданско-правовой договор на оказание услуг по изготовлению кроватей и тумб для нужд ФГБУ \"ЦВКС \"Архангельское\" МО РФ. Не понятен пункт договора \"Сумма, подлежащая уплате Заказчиком Исполнителю, уменьшается на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой Контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации Заказчиком\" Мы являемся плательщиками НДС. Как понять мы по контракту недополучим сумму НДС?
Ответ: Пунктом 2 части 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ установлена обязанность заказчиков включать в контракт обязательные условия об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы РФ, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы РФ заказчиком.
В данной фразе речь идет о налогах, которые заказчик обязан удержать у исполнителя, как налоговый агент. Например, это НДФЛ, если исполнителем является физлицо. Другой пример - НДС, если исполнителем услуг/работ является иностранная компания, а место реализации услуг/работ является территория РФ. Еще пример - налог на прибыль, если исполнителем услуг/работ является иностранная компания, у которой нет в России постоянных представительств, а услуги/работы упомянуты в п.1 ст.309 НК.
Смотрите, например, письма Минфина России от 14.05.2020 № 24-03-08/39100, от 14.01.2020 № 24-03-06/1001 и от 23.12.2019 № 24-03-07/100597.
Если Вы - российская организация или ИП и выполняете для заказчика работы (оказываете услуги), то налоги Вы платите самостоятельно, у заказчика не возникает обязанностей платить налоги в бюджет в связи с Вашим контрактом. Заказчик должен перечислить Вам вознаграждение вместе с НДС.
Ошибки в контрактах, которые сейчас приводят к спорам с ФАС
Некоторые заказчики допускают в проекте контракта не совсем законные, но удобные для себя формулировки, полагая, что ФАС их не заметит. Но контролеры эти ошибки видят, что подтверждают свежие дела из административной практики.
Ошиблись в налогах
В контрактах вы обязаны указывать условие об уменьшение суммы оплаты на размер налогов, сборов, обязательных платежей (п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона № 44-ФЗ). В статье закона — запутанная формулировка. Многие пытаются ее сократить в контракте для своего удобства, но этого делать нельзя. Именно в таком сложном виде ее и надо включать в проект контракта. Например, МУП «Водоканализационное хозяйство города Бузулука» при размещении аукциона на поставку чугунных люков изменило формулировку закона. Как именно это выглядело, смотрите в образце 1. Потенциальный участник закупки пожаловался в ФАС. Антимонопольщики признали жалобу обоснованной (решение ФАС по Оренбургской области от 06.02.2019 по делу № 08-07-19/2019). А как надо было написать, смотрите в образце 2.
Более подробно об ошибках в контрактах, которые сейчас приводят к спорам с ФАС в Системе Главбух.
Ошибки в контрактах, которые сейчас приводят к спорам с ФАС
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени