Вопрос: Как составить договор (юр. лицо в России) с самозанятым из Узбекистана? Услуги оказываются на территории Узбекистана.
Ответ: Заключите с гражданином Узбекистана гражданско-правовой договор.
В зависимости от предмета договора с иностранным гражданином, работающим удаленно на территории своего государства, российская компания может заключить, например, гражданско-правовые договоры:
- подряда;
- возмездного оказания услуг.
Поскольку стороны удалены друг от друга, в договоре им следует это указать и установить способ делового взаимодействия: по телефону, электронной почте, скайпу или с помощью других средств связи.
При этом его статус самозанятого на территории Узбекистана значения для организации РФ не имеет. На территории РФ статус самозанятого, полученный в Республике Узбекистан силы не имеет.
Если человек работает за рубежом, то его доход по гражданско-правовому договору приравнивается к доходу от источников за пределами РФ. И в отношении этих доходов действуют стандартные правила. Резиденты платят с таких доходов налоги самостоятельно. А доход нерезидентов под российское налогообложение не подпадает. По общему правилу, налог с них нужно платить по законодательству того государства, где выполняются работы (подп. 6 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК, письма Минфина от 07.11.2018 № 03-04-06/79939, от 23.07.2010 № 03-04-06/6-158, от 04.03.2009 № 03-04-06-01/48).
С каких выплат удерживать НДФЛ
Доходы от источников за пределами России
Какие доходы в целях уплаты НДФЛ считаются полученными от источников за пределами России
Доходы от источников за пределами России – это доходы, которые связаны с деятельностью физлица за пределами России. Виды таких доходов перечислены в пункте 3 статьи 208 НК и приведены в таблице. Например, доходы от использования авторских или иных смежных прав за пределами России.
Если резидент получил доходы от источников за пределами России, НДФЛ с них он должен заплатить самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК). Если нерезидент получил доходы от источников в России, он может быть вообще освобожден от налогообложения. Такой порядок может быть прописан в Соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенном Россией с иностранным государством, резидентом которого является получатель дохода. Оно имеет приоритет над российским законодательством (ст. 7 НК). Для обоснования правомерности применения льгот возьмите у нерезидента подтверждающие документы.
Нужно ли удержать НДФЛ с доходов сотрудников (исполнителей, работающих по гражданско-правовому договору), нанятых для работы за рубежом. Сотрудники (исполнители) постоянно живут за рубежом, а доход выплачивает российская организация
Нет, не нужно.
Если сотрудники (исполнители) являются нерезидентами, НДФЛ с доходов, полученных ими за работы, выполненные за пределами России, не удерживайте. Этот вид доходов является доходом от источника за пределами России, несмотря на то что его выплачивает российская организация. В данном случае значение имеет место выполнения работ. Доходы нерезидентов, полученные от источников за пределами России, не облагаются НДФЛ. Налог с них нужно платить по законодательству того государства, где выполняются работы (подп. 6 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК, письма Минфина от 07.11.2018 № 03-04-06/79939, от 23.07.2010 № 03-04-06/6-158, от 04.03.2009 № 03-04-06-01/48).
Гражданско-правовой договор с удаленным иностранцем
Если компания только планирует начать сотрудничество с иностранцем за рубежом, безопаснее и выгоднее заключить гражданско-правовой договор на выполнение разовых работ.
В зависимости от предмета договора с иностранным гражданином, работающим удаленно на территории своего государства, российская компания может заключить, например, гражданско-правовые договоры:
- подряда;
- возмездного оказания услуг.
Стороны договора. Сторонами гражданско-правового договора являются заказчик и исполнитель (подрядчик).
Способ взаимодействия. Поскольку стороны удалены друг от друга, в договоре им следует это указать и установить способ делового взаимодействия: по телефону, электронной почте, скайпу или с помощью других средств связи.
Обмен документами. При заключении договора гражданско-правового характера с иностранца не нужно требовать:
- трудовую книжку;
- документы воинского учета;
- пенсионное страховое свидетельство (СНИЛС);
- разрешение на работу или патент на право ведения трудовой деятельности в России.
Но стороны должны будут обмениваться подписанными экземплярами договора, актов. Поэтому нелишним будет определить порядок этого обмена, установить срок направления подтверждения о получении электронных документов от другой стороны. Установленный порядок обмена документами должен предполагать соблюдение требований Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».
Предмет договора. Исполнитель обязуется совершить для заказчика определенные действия с целью достижения конкретного результата. Предмет договора (действие, работа, услуга) должен быть исполним удаленно, например, «осуществить перевод текста» или «разработать дизайн-макет» и т. д.
Обратите внимание: заказчик не имеет права определять и контролировать режим выполнения работ, вести учет отработанных исполнителем дней, часов.
Начисление и выплата вознаграждения. Размер вознаграждения определяется сторонами договора (ст. 709 и 781 Гражданского кодекса). Оплата производится только по достижении результата или выполнении этапов работ. Эти факты стороны фиксируют подписанием актов выполненных работ (этапов работ).
В договоре должен быть предусмотрен порядок безналичного перечисления денег исполнителю.
Валюта. Вознаграждение может выплачиваться как в рублях, так и в иностранной валюте. С нерезидентами российская компания вправе проводить валютные операции без ограничений (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Можно свободно использовать иностранную валюту и рубли (п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).
Срок действия договора. В гражданско-правовом договоре нужно установить конечный срок его действия, даже если стороны не планируют прекращать сотрудничество (ст. 708 и 783 Гражданского кодекса). В последнем случае никто не мешает им пролонгировать договор на следующий срок или заключить новый договор.
Никаких отпусков. Трудовые гарантии и компенсации исполнителю (подрядчику) не положены, поскольку на него не распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (ч. 8 ст. 11 Трудового кодекса). Заказчик не обязан предоставлять ему отпуск, обеспечивать безопасные условия труда, оплачивать больничные и т. д. Ни одного такого условия не должно быть в гражданско-правовом договоре с исполнителем — удаленным иностранцем.
Подробнее о гражданско-правовом договоре с удаленным иностранцем в рекомендациях Системы Главбух.
Как заключить гражданско-правовой договор с удаленным иностранцем
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени