Транзитная функция с исчислением НДС и налога на прибыль.
Основание – письмо Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-07-09/8906 и письмо Минфина России от 26 октября 2011 г. № 03-07-11/288. В последнем письме сказано, что денежные средства, получаемые организацией, предусматривающего компенсацию затрат на выполнение работ (услуг), являются по существу оплатой услуг, которая на основании норм Налогового кодекса РФ подлежит включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. То есть Минфин требует, что в случае отсутствия в договоре условий о посредничестве, контрагент, осуществляющий перевыставление услуг, оказывает дополнительные услуги от своего имени.
В письме от 9 ноября 2009 г. № 03-07-11/288 сделаны аналогичные выводы.
По общему правилу работы (услуги) признаются реализованными в России, если они были выполнены (оказаны) российской организацией. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ. Услуги по обучению и настройки в исключительных случаях подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ не указаны. Таким образом, место оказания услуг по проживанию и обучению не облагаются НДС на территории России, когда общество принимает их от иностранной организции. Однако, при перевставлении затрат, общество обязано исчислить НДС своим покупателям.
В учете отразите следующие операции:
Дебет 26 Кредит 60 (76)
– оказаны услуги по проживанию и обучению настройки музикальных инструментов:
Дебет 91-2 Кредит 76
– оказаны услуги про проживанию и обучению сотрудников покупателей;
Дебет 76 Кредит 91-1
– отражено перевыставение стоимости услуг на покупателей;
Дебет 91-2 Кредит 68
– начислен НДС на перевыставленные услуги.
Сумму компенсации коммунальных расходов при расчете налога на прибыль учтите в составе внереализационных доходов. Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-03-06/4/88, от 24 марта 2009 г. № 03-03-05/47. Финансовое ведомство указывает, что компания при получении от заказчика компенсационных платежей учитывает их в составе внереализационных доходов в соответствии с пунктом 4 статьи 250 Налогового кодекса РФ. При этом стоимость услуг, потребленных от иностранной организации, можно учесть в составе внереализационных расходов как расходы, связанные с получением доходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» «Системы Главбух» vip - версия
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.10.2011 № 03-07-11/288 «О применении налога на добавленную стоимость при переносе участка линии электропередачи, проводимого в целях освобождения территории для строительства олимпийского объекта»
Вопрос:Для реализации инвестиционного проекта, выполняемого ОАО 1 в целях освобождения территории для строительства олимпийского объекта федерального значения необходимо выполнить переустройство (вынос) участка линии электропередачи, являющегося собственностью ОАО 2.ОАО 1 обратилось в ОАО 2 с предложением произвести работы по переносу участка линии электропередачи, попадающего в зону строительства объекта, и выплатить ОАО 2 компенсацию финансовых затрат на выполнение указанных работ.В связи с этим между ОАО 2 и ОАО 1 планируется заключить Соглашение о компенсации финансовых затрат на выполнение комплекса мероприятий, связанных с переустройством (выносом) участка линии электропередачи, попадающего в зону строительства олимпийского объекта федерального значения.В соответствии со статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.Просим вас разъяснить:1. Облагается ли данная компенсация налогом на добавленную стоимость.2. Применимы ли положения письма Минфина РФ от 30.03.2007 N 03-07-11/90 к данной ситуации.3. Подлежат ли вычету суммы НДС, предъявленные ОАО 2 подрядными организациями, выполняющими работы по переносу участка линии электропередачи.
В связи с вашим письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при переносе участка линии электропередачи, проводимого в целях освобождения территории для строительства олимпийского объекта, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.Кроме того, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).Денежные средства, получаемые собственником участка линии электропередачи в рамках соглашения, предусматривающего компенсацию затрат на выполнение работ по переносу участка линии электропередач, являются, по существу, оплатой услуг по освобождению территории для строительства олимпийского объекта, которые на основании указанных норм Кодекса подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.Что касается вычетов налога на добавленную стоимость, предъявленного подрядными организациями при выполнении работ по переносу участка линии электропередачи, то при решении данного вопроса необходимо руководствоваться нормами статей 171 и 172 Кодекса.
Так, согласно пунктам 1 и 2 статьи 171 Кодекса при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектами налогообложения, на суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.*
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени