Продавец должен рассчитать НДФЛ с разницы между ценой реализации и ценой приобретения доли (суммой вклада в уставный капитал, дополнительные вклады, дополнительные расходы, связанные с реализацией доли).
Основания – письма Минфина России от 26.03.2012 № 03-04-05/3-372 и ФНС России от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@.
Нет, материальной выгоды у покупателя не возникает. В письме Минфина России от 19.01.2009 № 03-04-05-01/15 чиновники указали, что при приобретении физическим лицом доли в уставном капитале организации по номинальной цене, либо цене ниже ее номинальной стоимости не возникает дохода, облагаемого НДФЛ, поскольку в этом случае налогоплательщик несет расходы по приобретению данной доли. Кроме того, в перечень случаев, когда материальная выгода облагается НДФЛ (ст. 212 НК РФ), доход от приобретения доли в уставном капитале организации по цене ниже ее номинальной стоимости не включен.
Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.03.2012 № 03-04-05/3-372 «НДФЛ: расходы на покупку долей в уставном капитале общества»
Вопрос:Физическое лицо продало принадлежащую ему долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, получив доход в денежной форме. Чтобы получить право уменьшить свои доходы от продажи доли в уставном капитале на величину документально подтвержденных расходов (в соответствии с абз.2 пп.1 п.1 ст.220 НК РФ), физическое лицо получило в банке справку. Указанная справка изготовлена на номерном бланке банка, имеет исходящий номер и дату выдачи, подписана управляющим и главным бухгалтером банка и имеет печать банка. В справке банк указал следующие данные: дату внесения денежных средств (например, 28.07.2000); фамилию, имя и отчество лица, внесшего денежные средства; размер внесенной суммы (например, 10000 руб. 00 коп.); наименование получателя платежа (юридическое лицо, в уставный капитал которого вносятся средства) и номер расчетного счета получателя платежа; назначение платежа: "взнос в уставный капитал".* Поскольку в аналогичной ситуации Министерство финансов РФ дало разъяснение налогоплательщику (письмо от 21.09.2011 N 03-04-06/5-232), и ввиду отсутствия в законе однозначного определения прошу пояснить: соответствует ли полученная физическим лицом в банке справка требованиям закона, предъявляемым к документам, подтверждающим фактические расходы налогоплательщика, связанные с получением дохода (абз.2 пп.1 п.1 ст.220 НК РФ)?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу подтверждения расходов на покупку долей в уставном капитале общества и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с этим сообщаем следующее.Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса.
Абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Документами, подтверждающими понесенные налогоплательщиком расходы, являются, в частности, платежные документы, оформленные в установленном действующим законодательством порядке.*
21.02.2014г.
С уважением, Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени