В данной ситуации:
1. При поступлении оплаты за ранее отгруженную продукцию, обязанности начислить НДС у организации нет. Такая операция оформляется проводкой Дт 51 Кт 62.
2. При поступлении аванса от покупателя на расчетный счет, возникает обязанность по начислению НДС. Это отражается проводками: Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным», Дт 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС».
3. При отгрузке товаров делаются проводки и начисляется НДС с реализации: Дт 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кт 90-1 – отражена выручка от продажи товара; Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации товаров, Дт 90-2 Кт 41 – списана себестоимость товара; если в счет отгрузки был получен аванс, то он принимается к вычету проводкой: Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
4.Входной НДС по командировочным расходам отражается проводками: Дт 19 Кт 71 (76, 60)
– учтен НДС по командировочным расходам; Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19
– принят к вычету НДС по командировочным расходам.
5. Предоплату поставщику отразите проводкой: Дт 60 Кт 51. Если договором поставки предусмотрена частичная предварительная оплата материалов продавцу в денежной форме, то продавец выставляет покупателю счет – фактуру на аванс, с которого организация также вправе принять к вычету, при этом делается проводка: Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных».
6. Начисление и оплату арендной платы следует отразить: Дебет 20 (23, 25, 26, 29,44) Кредит 60 (76) – отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности, Дт 19 Кт 76 –отражен НДС, предъявленный арендодателем; Дт 68 субсчет «Расчет по НДС» Кт 19 принят к вычету «входной» НДС по арендной плате; Дт 76 Кт 51 – перечислена арендодателю сумма арендной платы.
7. Предоплату поставщику отразите проводкой: Дт 60 Кт 51. Если договором поставки предусмотрена частичная предварительная оплата материалов продавцу в денежной форме, то продавец выставляет покупателю счет – фактуру на аванс, с которого организация также вправе принять к вычету, при этом делается проводка: Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных». Дт 41 Кт 60 субсчет «Расчеты за товары». – оприходованы товары; Дт 19 Кт 60 субсчет «Расчеты за материалы» – учтен НДС по оприходованным товарам; Дт 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету (если был отражен авансовый счет - фактура); Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– принят к вычету НДС по оприходованным товарам; Дт 60 субсчет «Расчеты за товары» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»– зачтен аванс, перечисленный поставщику;
8. Оплата счета и оприходование промышленных товаров отражаются аналогично продовольственным товарам (см. п.7)
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
9. При отгрузке товаров покупателю на УСН делаются проводки и начисляется НДС с реализации: Дт 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кт 90-1 – отражена выручка от продажи товара; Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с реализации товаров, Дт 90-2 Кт 41 – списана себестоимость товара;
Также следует учесть, что по итогам квартала организация определяет сумму НДС к уплате, которая отражается по Кредиту 68 счета «Расчеты НДС» и НДС к возмещению, который отражается по Дебету счета 68 «Расчеты по НДС». Если сумма к начислению больше , чем сумма к возмещению, то организация уплачивает НДС в бюджет, в противном случае платить НДС не нужно. Также для удобства организация вправе отражать НДС по ставке 10 и 18 % на разных субконто.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как отразить в бухучете продажу товаров оптом
Если выручка признается на дату отгрузки, в бухучете реализацию товара отразите следующим образом.
На дату отгрузки:
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость товара.
Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации товаров.
На дату оплаты:
Дебет 51 (50) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товара.
На дату получения предоплаты:
Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступила предоплата.
Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с получением аванса начислите этот налог:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы предоплаты.
На дату полной оплаты:
Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– поступила полная оплата;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость товара;
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– зачтена полученная предоплата;*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику
НДС по командировочным расходам
Суммы НДС по командировочным расходам должны быть выделены в соответствующих бланках строгой отчетности (п. 18 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если командировочные расходы уменьшат налогооблагаемую прибыль, НДС спишите проводками:
Дебет 19 Кредит 71 (76, 60)
– учтен НДС по командировочным расходам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС по командировочным расходам.
Сумму НДС по расходам, которые не уменьшат налогооблагаемую прибыль, принять к вычету нельзя (п. 7 ст. 171 НК РФ). Ее следует списать проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 19
– списан НДС по расходам непроизводственного характера.*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Рекомендация: Как принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком при перечислении аванса (частичной оплаты)
Пример отражения в бухучете «входного» НДС при приобретении материалов. Договором поставки предусмотрена частичная предварительная оплата материалов продавцу в денежной форме
Между ЗАО «Альфа» (покупатель) и ООО «Торговая фирма "Гермес"» (продавец) заключен договор поставки материалов, предназначенных для использования в производственной деятельности, облагаемой НДС. Согласно договору «Гермес» отгружает материалы «Альфе» на условиях их частичной предварительной оплаты. В марте в счет предстоящей поставки «Альфа» перечислила продавцу аванс в сумме 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В апреле «Альфа» оприходовала материалы, поставленные «Гермесом». Стоимость материалов составила 120 360 руб. (в т. ч. НДС – 18 360 руб.).
В учете покупателя сделаны следующие записи.
В марте:
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 118 000 руб. – перечислен аванс в счет предстоящей поставки материалов.
После получения от поставщика счета-фактуры на сумму аванса:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.
В апреле:
Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты за материалы»
– 102 000 руб. – оприходованы материалы;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за материалы»
– 18 360 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 360 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным материалам;
Дебет 60 субсчет «Расчеты за материалы» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 118 000 руб. – зачтен аванс, перечисленный поставщику;
Дебет 60 субсчет «Расчеты за материалы» Кредит 51
– 2360 руб. (120 360 руб. – 118 000 руб.) – погашена задолженность перед поставщиком.*
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
4. Рекомендация: Как арендатору отразить в бухучете арендные платежи
В зависимости от целей использования арендованного имущества отражайте:
- либо расходы по обычным видам деятельности, если арендованное имущество используется в предпринимательской деятельности (например, аренда производственного оборудования) (п. 5 ПБУ 10/99);
- либо прочие расходы, если арендованное имущество используется в непроизводственных целях (например, аренда дома отдыха для сотрудников) (п. 11 ПБУ 10/99).
В учете делайте проводки:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности производственной организации;
Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности торговой организации;
Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.*
Такой порядок учета основан на положениях Инструкции к плану счетов.
Пример отражения в бухучете арендатора сумм арендной платы. Арендатор использует имущество в основной деятельности
В январе ОАО «Производственная фирма "Мастер"» получило в аренду производственное оборудование. В договоре аренды стороны установили стоимость оборудования в размере 1 200 000 руб.
Ежемесячная сумма арендной платы составляет 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 15 254 руб.). Арендатор использует оборудование в производственной деятельности организации.
В бухучете организации сделаны следующие записи.
В январе:
Дебет 001
– 1 200 000 руб. – получено имущество по договору аренды.
Ежемесячно начиная с января:
Дебет 20 Кредит 76
– 84 746 руб. (100 000 руб. – 15 254 руб.) – отражена сумма арендной платы;
Дебет 19 Кредит 76
– 15 254 руб. – отражен НДС, предъявленный арендодателем;
Дебет 68 субсчет «Расчет по НДС» Кредит 19
– 15 254 руб. – принят к вычету «входной» НДС по арендной плате;
Дебет 76 Кредит 51
– 100 000 руб. – перечислена арендодателю сумма арендной платы.*
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга