Если выплата дохода, приходящегося на 2012 г. состоялась до 01.04.2013 г., то необходимо подать уточненную справку за 2012 г. Уточненные справки подаются только по тем сотрудникам, у которых изменились сведения. Если зарплата за декабрь 2013 г. выплачена в январе 2014 г., то НДФЛ следует отразить в справке за 2013 г.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как составлять справку по форме 2-НДФЛ
Раздел 5
В разделе 5 отразите общую сумму дохода и налога по итогам года. Этот раздел заполняйте отдельно по каждой ставке налога.
В пункте 5.1 укажите общую сумму дохода по итогам налогового периода. Для этого сложите все доходы, указанные в разделе 3. Налоговые вычеты в этот показатель не включайте.
Если справка предоставляется в связи с невозможностью удержать налог, то укажите общую сумму дохода, с которой не удержали налог.
В пункте 5.2 укажите налоговую базу, с которой исчислен налог. Для этого нужно вычесть из общей суммы доходов, отраженной в пункте 5.1, сумму всех налоговых вычетов, которые отражены в разделах 3 и 4 справки 2-НДФЛ.
В пункте 5.3 отразите сумму исчисленного налога. Для этого умножьте налоговую базу на ставку, указанную в разделе 3. Если заполняете справку с признаком «2» (если невозможно удержать налог), укажите сумму налога, которую вы исчислили, но не удержали.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В пункте 5.4 отразите сумму налога, которую вы удержали с доходов сотрудника. Если невозможно удержать налог, этот пункт не заполняйте.
В пункте 5.5 укажите сумму налога, которую вы перечислили за год. Если заполняете справку с признаком «2» (если невозможно удержать налог), данный пункт не заполняйте. Учитывайте особенности, связанные с уплатой налога с зарплаты сотрудника за последний месяц отчетного года. Если НДФЛ с декабрьской зарплаты был перечислен в бюджет в январе следующего года, сумма налога все равно должна быть включена в показатель строки 5.5 справки 2-НДФЛ за отчетный год*. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74. Если зарплата за декабрь выплачена после 1 апреля (после того, как справка о доходах за предыдущий год была сдана в инспекцию), то сумму зарплаты и удержанного с нее НДФЛ отразите в справке 2-НДФЛ за следующий год* (письмо ФНС России от 7 октября 2013 г. № БС-4-11/17931).
В пункте 5.6 укажите сумму налога, которую излишне удержали. Если заполняете справку с признаком «2» (если невозможно удержать налог), данный пункт не заполняйте.
В пункте 5.7 отразите сумму налога, которую вы не удержали в отчетном году.
Все показатели в справке (кроме суммы НДФЛ) отражайте в рублях и копейках. Сумму налога показывайте в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасывайте, суммы в 50 коп. и более округляйте в большую сторону).
Если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, в справку по форме 2-НДФЛ включите несколько разделов 5. Об этом сказано в рекомендациях, утвержденных приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611.
На заполненную справку ставится подпись руководителя и печать.
Уточненные справки
Если после сдачи справки в налоговую инспекцию налог был пересчитан, составьте новую справку по форме 2-НДФЛ*. При ее оформлении в полях «№ __» и «от __» укажите номер ранее представленной справки и новую дату составления. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья: Подача уточненных сведений по налогу на доходы физлиц
Возникла необходимость сдать заново одну справку 2-НДФЛ за 2012 год. Ее нужно подать под тем же номером, но с текущей датой или сдать опять все справки?
Нужно подать только ту справку, сведения в которой необходимо уточнить*. Об этом сказано в пункте 5 Порядка предоставления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@.
При этом номер уточненной справки останется прежним, а вот дата составления будет новой. Это установлено Рекомендациями по заполнению справки 2-НДФЛ , утвержденными приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@.
В.В. Егоров,
консультант по вопросам начисления зарплаты,
социальных пособий и их налогообложения
Журнал «Учет в сфере образования» № 4, Апрель 2013
3. Статья: Особенности заполнения справки 2-НДФЛ за 2013 год
Перерасчеты за прошлые годы
Бывает, что какие-либо выплаты в прошлом году выданы не полностью и это исправлено уже в текущем году. Например, своевременно не проиндексирована зарплата. В этом случае датой фактического получения доходов в виде индексации зарплаты и надбавки к окладу считается день выплаты этих доходов (подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Так, если проиндексированная зарплата и надбавка за сентябрь – декабрь 2012 года были начислены и фактически выплачены в 2013 году (как и налог с них), их следует учитывать как доход 2013 года*. Иными словами, результаты перерасчетов, выполненных в 2013 году, нужно включить в справку 2-НДФЛ за 2013 год. Таким образом, подавать уточненную справку за 2012 год не нужно (письмо ФНС России от 26 марта 2013 г. № ЕД-4-3/5209).
О.И. Слобцова,
заместитель директора по проектам ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»,
Журнал «Учет в сфере образования» № 1, Январь 2014
4. Статья: Ответы на ваши самые главные вопросы о том, как заполнять справки 2-НДФЛ за 2011 год
Мы до сих пор не выплатили сотрудникам компании заработную плату за декабрь 2011 года. Эту задолженность мы погасим в марте, а то и в апреле 2012 года. Как в этом случае показать доход и заполнить строку 5.5 «Сумма налога перечисленная»?
В справке 2-НДФЛ за 2011 год отразите сумму начисленной, хотя и не выплаченной, зарплаты. Ведь по правилам пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ доход в виде оплаты труда возникает у работника в конце каждого месяца. В тот же момент вы обязаны исчислить НДФЛ. Поэтому его сумму отразите по строке 5.3 справки.
А вот значения строк 5.4 «Сумма налога удержанная» и 5.5 «Сумма налога перечисленная» зависят от того, когда вы выдадите зарплату за 2011 год*. Если до того, как будете подавать 2-НДФЛ в инспекцию (максимум до 2 апреля включительно), то суммы удержанного с запоздалой зарплаты и перечисленного в бюджет НДФЛ сможете показать в справке.
Если же позже (после 2 апреля), то сумму удержанного и перечисленного налога вы покажете уже без учета задержанных выплат. Но при этом будьте готовы к тому, что инспекторы вправе выставить вам штраф. За то, что вы не сообщили им до 1 февраля 2012 года о неудержанных суммах НДФЛ. Ведь по строке 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» представленной справки за 2011 год вам придется отразить долг. Размер штрафа составит 200 руб. за каждый такой отчет по форме 2-НДФЛ. Основание — пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.
И не забудьте потом, когда рассчитаетесь с работниками полностью, подать в налоговую инспекцию уточненные 2-НДФЛ за прошлый год*.
Светлана Амплеева,
ведущий эксперт журнала «Главбух»,
Журнал «Главбух» № 6, Март 2012