Вопрос: Заполнить Декларацию по НДС нужно в соответствии с инструкцией по заполнении декларации, т.е. с расхождениями между данными раздела 3 декларации и книгой продаж? Можно ли заполнить декларацию по НДС в соответствии с книгой продаж, т.е. сумма без НДС 816,33 руб., сумма НДС - 183,67 руб и нарушить правила заполнения строки 010 в разделе 3 декларации. Какие будут последствия?
Ответ: На основании п. 15 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, все значения стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1-7 декларации, указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Таким образом, раздел 3 декларации нужно заполнить в целых рублях без копеек. А разделы 8 и 9 - так же как и в книгах, то есть, с копейками.
Расхождения между разными разделами декларации из-за округления в пределах 10 рублей можно считать несущественными (письмо от 05.03.14 № 03-07-15/9519). Из-за несущественных расхождений налоговики не должны направлять компаниям запросы по ошибкам.
При этом по контрольным соотношениям не считается ошибкой, если исчисленный налог в разделе 3 выше, чем в разделе 9, а вычеты в разделе 3 ниже, чем в разделе 8 (письмо ФНС России от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@). Поэтому в разделе 3 к показателям можно добавить 1 рубль.
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:
https://vip.1gl.ru/#/document/189/388005/
https://vip.1gl.ru/#/document/99/420233771/XA00M902MS/
Обоснование
Из-за округления копеек в новой декларации по НДС не сходятся вычеты
«…Заполнили декларацию по НДС. Ошибок была масса, мы поправили все, кроме одной, с которой просто не знаю что делать. Программа выдает сообщение: НДС по разделу 8 (7910.14) не соответствует данным строки 190 раздела 3 (7910.00); НДС по разделу 9 (5877.38) не соответствует данным строки 110 раздела 3 (5877.00). То есть в разделах 8 и 9 суммы с копейками. А в разделе 3 — в полных рублях. Получается, что из-за округления в новой декларации не сходятся вычеты и исчисленный НДС. Единственное решение, которое я вижу, — это подогнать суммы вручную. Но есть ли риски и не запросят ли инспекторы пояснения?..»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Из письма главного бухгалтера Елены Волковой, г. Москва
Наша читательница не может отправить декларацию по НДС без ошибок, потому что в одном разделе исчисленный НДС и вычеты надо записывать в полных рублях, а в других разделах — с копейками. Как победить расхождения, рассказывают специалисты ФНС, налоговики и независимые эксперты.
ФНС
— Расхождения между разными разделами декларации возможны из-за округления сумм налога до полного рубля в разных строках раздела 3декларации. Правила округления определены в статье 52 НК РФ. Поэтому расхождения в пределах 10 рублей можно считать несущественными.*
НАЛОГОВИКИ
— Все суммы в разделах 8 и 9 декларации, куда попадают сведения книги продаж и покупок, надо заполнить в рублях и копейках. Поэтому я считаю, что опасно корректировать суммы в этих разделах. Есть официальные разъяснения Минфина России, в котором специалисты отмечают, что округлять суммы в книгах покупок и продаж нельзя. Например, в письме от 05.03.14 № 03-07-15/9519. А вот показатели в разделе 3 необходимо заполнять в полных рублях. При этом по контрольным соотношениям не считается ошибкой, если исчисленный налог в разделе 3 выше, чем в разделе 9, а вычеты в разделе 3 ниже, чем в разделе 8. Это следует из письма ФНС России от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@. Поэтому в разделе 3 к показателям можно добавить 1 рубль.*
НЕЗАВИСИМЫЕ ЭКСПЕРТЫ
— Такие расхождения существовали всегда. Вот только раньше инспекторы их не видели, так как сведения книги покупок и продаж в декларацию не попадали. Если программа позволяет отправить декларацию в инспекцию, то править ничего не надо. У инспекторов вряд ли возникнут вопросы из-за копеечных расхождений. Но если ревизоры попросят пояснить разницу, то на запрос так и стоит ответить, что суммы не совпали из-за разных правил заполнения разделов 3, 8 и 9.
— На разницы не стоит обращать внимание. Во-первых, копеечные расхождения можно объяснить разным порядком заполнения строк отчетности. Во-вторых, все сведения в декларации верные. Вероятно, проблема с копейками будет учтена в новых версиях программы. Если инспекторы попросят пояснения, то можно сослаться на действующий порядок заполнения разделов декларации (п. 45.5 и 47.5 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@).
НАШЕ МНЕНИЕ
— Нет ничего страшного в том, что в декларации суммы не сходятся на копейки. Такие расхождения неизбежны из-за разных правил заполнения разделов отчетности. Поэтому не надо ничего править и пытаться подогнать суммы. Расхождения в пределах одного рубля — допустимые разницы, которые возникли за счет округления. При проверке программа выдает сообщение об ошибке, но с такими недочетами инспекторы примут отчетность. А вот менять начисленный НДС в разделе 9 или вычет в разделе 8 не стоит. Возникнут разницы уже со сведениями в декларации контрагента. Правда, как сообщают многие налоговики на местах, если расхождения будут на копейки, вычеты не снимут и пояснения просить не будут.
Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме
Приложение 2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость13
II. Общие требования к порядку заполнения декларации
15. Все значения стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1-7 декларации, указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.