1) по постройкам, передаваемым в безвозмездное пользование, начисление амортизации не производится. Расходы, связанные с передачей в безвозмездное пользование имущества, в целях налогообложения прибыли не учитываются; 2) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств муниципальным унитарным предприятиям объектом налогообложения НДС не признается.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух», в статье журнала «Бухгалтерия ИП», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» и в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»
1.Рекомендация: Как начислять амортизацию в налоговом учете
Временно выбывающее имущество
Имущество временно выбывает из состава амортизируемого имущества в следующих случаях:
при передаче (получении) основных средств в безвозмездное пользование;*
при переводе основных средств на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев по решению руководства организации;
при реконструкции и модернизации основных средств продолжительностью свыше 12 месяцев.
Такие правила установлены пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: с какого момента в налоговом учете нужно прекратить, а затем возобновить начисление амортизации по основному средству, переданному в безвозмездное пользование
Основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование, временно исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Начисление амортизации приостанавливается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основные средства были переданы в безвозмездное пользование. А возобновляется – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств. Такие правила установлены пунктом 2 статьи 322 Налогового кодекса РФ.
Елена Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: Общая система
Передача имущества в безвозмездное пользование и уплата НДС. В целях применения главы 21 НК РФ оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией, поэтому данные услуги подлежат обложению НДС. В то же время с 1 октября 2011 года оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям не признается объектом налогообложения НДС. Такие поправки в статью 146 НК РФ внесены Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ (письмо Минфина России от 29.07.2011 № 03-07-11/204).*
Журнал «Бухгалтерия ИП», №7, октябрь 2011
3.Письмо Минфина России от 19.01.2006 № 03-03-04/1/38
«Вопрос: О порядке определения ссудодателем налоговой базы по налогу на прибыль при передаче имущества в безвозмездное временное пользование.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу налогообложения прибыли при безвозмездной передаче имущества сообщает следующее.
Правоотношения сторон по договору безвозмездного пользования регулируются гл. 36 ГК РФ, ст. 689 которого определено, что по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
В отдельных случаях взаимоотношения сторон по договору ссуды регулируются правилами, предусмотренными соответствующими статьями ГК РФ для договора аренды имущества.
В соответствии с положениями ст. ст. 247 - 249 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком, в качестве которой для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые включают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.
Внереализационными доходами признаются все иные доходы, не относящиеся к доходам от реализации в классификации НК РФ.
В связи с тем что в рассматриваемом случае имущество передается во временное пользование безвозмездно, то есть у передающей стороны получение дохода от такой передачи договором сторон не предусмотрено, стоимость безвозмездно переданного во временное пользование имущества объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций не является.
При этом в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются.*»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени