подтверждением окончания учебы может быть копия диплома.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» статье журнала «Главбух», которую Вы можете найти в закладке «Журналы».
1.Ситуация: когда сотрудник теряет право на стандартный налоговый вычет на ребенка-учащегося (студента): с месяца, в котором ему исполнилось 24 года, с месяца, в котором он окончил обучение, или со следующего года после наступления одного из этих событий
Возможны различные варианты в зависимости от конкретной ситуации в семье сотрудника.
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусмотрены две возрастные категории, которые учитываются при предоставлении родителям стандартных налоговых вычетов на детей:
· до 18 лет – вычеты предоставляются независимо от того, учится ребенок или нет;
· до 24 лет – вычеты предоставляются, если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, студент, курсант).
По общему правилу сотрудник теряет право на стандартный вычет на ребенка при наступлении одного из следующих событий:*
· если в течение календарного года доход сотрудника превысил 280 000 руб. (вычет прекращается с месяца, в котором произошло превышение);
· если в течение календарного года ребенок умер (вычет прекращается с января следующего года);
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
· если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет (вычет прекращается с января следующего года);
· если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении.*
Это следует из положений абзацев 17 и 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Если ребенок является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом) очной формы обучения, сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом:*
· после того как ребенку исполнилось 18 лет, стандартный вычет может быть предоставлен только за период обучения ребенка (включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения);
· в том году, в котором ребенку исполнилось 18 лет, вычет предоставляется до конца года независимо от того, продолжает ли ребенок обучение или нет;
· в том году, в котором ребенку исполнилось 24 года, вычет предоставляется до конца года лишь в том случае, если он является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом) очной формы обучения. Если ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось.
Такой порядок следует из абзаца 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-04-05/7-617.
Пример предоставления сотруднику стандартного налогового вычета наребенка. В текущем календарном году ребенок закончил обучение, в следующем году ему исполнилось 24 года
В июне 2012 года дочь сотрудницы организации Е.В. Ивановой закончила обучение в университете. В апреле 2013 года ей исполнится 24 года. Иванова имеет право на получение стандартного вычета в период с января по июнь 2012 года. С июля 2012 года прекратите предоставлять ей вычет.*
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья: О чем нужно сообщить в бухгалтерию, чтобы получать «детские» вычеты
Ребенок закончил учебу. Сообщить об этом в бухгалтерию нужно до конца того месяца, в котором это произошло. Со следующего месяца предоставлять вам «детский» вычет не будут. Документы: заявление и копия диплома (или другого документа о завершении обучения) на имя ребенка.*
Журнал «Главбух» №5, март 2008
М. Голубева
эксперт журнала «Главбух»