сообщаем следующее: О порядке исчисления страховых взносов на обязательное страхование и составлении отчетности по страховым взносам, а также о льготах, полагающихся сотрудникам – инвалидам, изложено ниже в рекомендациях и материалах «Системы Главбух» vip-версия.
1. Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Отдельные пониженные тарифы установлены для начисления страховых взносов с выплат инвалидам I, II и III групп. Применять эти тарифы могут любые организации, в которых работают инвалиды (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 5 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).
Право применения пониженных тарифов страховых взносов должно быть документально подтверждено. Порядок подтверждения этого права для отдельных категорий страхователей приведен в письме ФСС России от 1 декабря 2010 г. № 02-03-10/08-12891. В нем, в частности, сказано, что право на применение пониженных тарифов в отношении выплат инвалидам I, II и III групп подтверждается справками медико-социальной экспертизы. Форма таких справок утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 24 ноября 2010 г. № 1031н.*
Дата установления инвалидности указывается на лицевой стороне справки. Организация вправе применить пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором сотрудник был признан инвалидом, до 1-го числа месяца, в котором инвалидность с него была снята (письмо Минздравсоцразвития России от 22 июня 2010 г. № 1977-19).
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
2. Статья: Страховые взносы с выплат инвалидам
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
С 1 января 2013 года увеличены размеры тарифов страховых взносов с выплат физическим лицам – инвалидам I, II или III группы.
В 2013 году для исчисления страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам – инвалидам I, II или III группы необходимо применять следующие пониженные тарифы: в ПФР – 21%, ФСС РФ – 2,4%, ФФОМС – 3,7%. (С выплат прочим физическим лицам страховые взносы начисляются по тарифам, установленным в целом для страхователя)
Новые размеры тарифов установлены:
- в части 2 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ);
- пункте 5 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Тариф для выплат инвалидам и отчетность по страховым взносам
Информацию о праве применять пониженные тарифы для начисления страховых взносов с выплат инвалидам организация отражает в отчетности по страховым взносам.
Отчетность в ПФР по форме РСВ-1 ПФР
Страхователь, применяющий льготный тариф в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу работников-инвалидов I, II или III группы, заполняет графы таблицы 3.1 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ» раздела 3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов».
В таблице 3.1 плательщик страховых взносов указывает по каждому сотруднику-инвалиду, являющемуся инвалидом I, II или III группы, следующие сведения:
- в графе 3 – дату выдачи справки, подтверждающей факт установления инвалидности;
- графе 4 – дату окончания действия справки, подтверждающей факт установления инвалидности;
- графе 5 – суммы выплат и иных вознаграждений всего с начала расчетного периода;
- графах 6, 7 и 8 – суммы выплат и иных вознаграждений за последние три месяца отчетного периода.
Начисления по данной категории работников страхователь отражает в разделе 2 «Расчет страховых взносов по тарифу» формы РСВ-1 ПФР с кодом тарифа 03.
Если организация имеет право на пониженный тариф страховых взносов более низкий, чем установлен в отношении выплат работникам-инвалидам, или такой же тариф, заполнять таблицу 3.1 ей не нужно.
Отчетность в ФСС РФ по форме-4 ФСС
В форме-4 ФСС страхователь, производящий выплаты в пользу работников-инвалидов, заполняет:
- в таблице 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов» строку 5 «из них сумма выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III группы»;
- таблицу 3.1 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ». Она заполняется по аналогии с таблицей 3.1 расчета РСВ-1 ПФР.*
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 1, ЯНВАРЬ 2013
3. Статья: На предприятии трудятся инвалиды
С 2011 года страховые взносы с выплат в пользу инвалидов уплачиваются во все фонды, но по льготным ставкам. Не следует забывать и о ряде особенностей, ограничений и гарантий, предусмотренных трудовым законодательством для этой категории работников.
На каких должностях могут работать инвалиды
Законодательством не установлен какой-либо перечень должностей, на которых могут трудиться инвалиды. Вопрос об этом решается в каждом конкретном случае исходя из состояния здоровья работника. Иными словами, работник-инвалид может занимать любую должность, если исполнение трудовых функций, которые она предусматривает, не противопоказано ему по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению.
Рекомендации о противопоказанных и доступных условиях и видах труда могут быть предусмотрены также индивидуальной программой реабилитации инвалида (ст. 23 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» (далее – Закон № 181-ФЗ), приказ Минздравсоцразвития России от 4 августа 2008 г. № 379н). При ее наличии работодатель также должен руководствоваться предусмотренными в ней мероприятиями профессиональной адаптации инвалидов.
Обратите внимание на такой момент. Если выяснится, что работник согласно медицинскому заключению не может более выполнять свою работу, предприятие обязано (при условии согласия работника) перевести его на другую имеющуюся работу, не противопоказанную ему по состоянию здоровья (ст. 73 Трудового кодекса РФ).
Организация работы и условия труда
Агропредприятие, принимающее на работу инвалидов, должно создать для них необходимые условия труда. В том числе, если это требуется, принять дополнительные меры по организации труда, включая адаптацию основного и вспомогательного оборудования, технического и организационного оснащения, дополнительного оснащения и обеспечения техническими приспособлениями с учетом индивидуальных возможностей инвалидов (ст. 22, 23 Закона № 181-ФЗ).
Общие гигиенические требования к условиям труда инвалидов установлены Санитарными правилами СП 2.2.9.2510-09 (утверждены постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 18 мая 2009 г. № 30).Подпунктом 4.1 указанных Санитарных правил предусмотрено, что проектировать и оснащать специальные рабочие места для инвалидов нужно с учетом профессии, характера выполняемых работ, степени инвалидности, характера функциональных нарушений и ограничения способности к трудовой деятельности, уровня специализации рабочего места, механизации и автоматизации производственного процесса.
Затраты работодателя на технические приспособления, специальную мебель, а также средства для создания благоприятных климатических условий работы могут быть возмещены за счет средств бюджета. Однако лишь в случае, если это предусмотрено порядком предоставления средств на создание специального рабочего места для трудоустройства инвалида, утвержденным нормативным правовым актом субъекта РФ (письмо Минздравсоцразвития России от 18 февраля 2010 г. № 23-3/10/1-570).
Рабочие места работников-инвалидов подлежат аттестации по условиям труда (ст. 209 Трудового кодекса РФ, п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31 августа 2007 г. № 569).
Организациям, численность работников которых составляет более 100 человек, законодательством субъекта РФ устанавливается квота для приема на работу инвалидов в процентах к среднесписочной численности работников (но не менее 2% и не более 4%). Это установлено статьей 21 Закона № 181-ФЗ. Например, в Алтайском крае квота для трудоустройства инвалидов установлена в размере 4 процентов (ст. 1 Закона Алтайского края от 6 июля 2006 г. № 59-ЗС «Об установлении в Алтайском крае квоты приема на работу инвалидов»).
Обратите внимание: за отказ в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты должностных лиц предприятия могут оштрафовать на сумму от 2000 до 3000 руб. (ст. 5.42 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Льготы для работников-инвалидов
Во-первых, для инвалидов I и II группы устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени – не более 35 часов в неделю с сохранением полной оплаты труда (ст. 92 Трудового кодекса РФ). При этом продолжительность ежедневной смены устанавливается в соответствии с медицинским заключением (ст. 94 Трудового кодекса РФ). Привлечение к работе в ночное время (с 22 часов до 6 часов), сверхурочно, в выходные и праздничные дни разрешается только с письменного согласия работника-инвалида и только в том случае, если ему это не запрещено по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением (ст. 96, 99, 113 Трудового кодекса РФ). Кроме того, работник должен быть под роспись ознакомлен со своим правом отказаться от работы в ночное время, сверхурочной работы, работы в праздничные и выходные дни.
Во-вторых, этой категории работников предоставляется ежегодный отпуск не менее 30 календарных дней (ст. 23 Закона № 181-ФЗ). Кроме того, сельхозорганизация также обязана на основании письменного заявления работника предоставить ему отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью до 60 календарных дней в году (ст. 128 Трудового кодекса РФ).*
За нарушение трудового законодательства могут привлечь к ответственности по статье 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Что грозит штрафом для должностных лиц в размере от 1000 до 5000 руб., а для предприятия – от 30 000 до 50 000 руб. или приостановлением деятельности на срок до 90 суток.
В-третьих, для инвалидов I и II группы стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в немного большем размере – 500 руб. в месяц (подп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 3, МАРТ 2011
4. Рекомендация: Как рассчитать взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывайте по итогам месяца исходя из установленного организации (обособленному подразделению) тарифа (п. 1 и 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Тариф взносов по организации (обособленному подразделению) ежегодно устанавливает ФСС России. Его размер должен быть указан в уведомлении, выданном соответствующим отделением фонда.
Если организации (обособленному подразделению) установили тариф с учетом надбавки, то его начинайте использовать с месяца, следующего за месяцем установления указанной надбавки. Взносы по тарифу с учетом скидки рассчитывайте с начала текущего года. Об этом сказано в пункте 3 постановления Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывайте так:
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | = | Месячная сумма выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, по организации (обособленному подразделению) | ? | Тариф, установленный организации (обособленному подразделению) |
Некоторым категориям организаций установлены льготы по уплате взносов. Льготы распространяются на:
К первой категории льготников относятся:*
- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна быть не менее 50 процентов, а доля их зарплаты – не меньше 25 процентов;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов;
- учреждения, созданные для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.
В таких организациях взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по любым выплатам рассчитывайте исходя из 60 процентов от установленного тарифа.
Ко второй категории льготников относятся предприниматели, осуществляющие выплаты инвалидам I, II и III групп. С выплат этим инвалидам взносы рассчитывайте исходя из 60 процентов от установленного тарифа.
Такие льготы установлены статьей 2 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ, статьей 2 Закона от 3 декабря 2012 г. № 228-ФЗ. Действие Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ продлено на 2013–2015 годы (ст. 1 Закона от 3 декабря 2012 г. № 228-ФЗ).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с учетом льгот рассчитывайте по формуле:
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | = | Месячная сумма выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, по организации (обособленному подразделению) | ? | Тариф, установленный организации (обособленному подразделению) | ? | 0,6 |
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
С уважением,
руководитель направления VIP-поддержки Горячей линии
Колосова Наталья.
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14