Из Вашего вопроса следует, что организация не будет оплачивать квартиру за сотрудника, а будет выплачивать ему зарплату в повышенном размере с учетом надбавки в денежной форме, дл того, чтобы компенсировать расходы на аренду жилья.
В этом случае сумму надбавки можно учитывать при налогообложении прибыли в составе расходов на оплату труда, если такая надбавка предусмотрена в трудовом и (или) договоре.
Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух» vip-версия
Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении доплаты и надбавки к зарплате, установленные по инициативе организации
Администрация организации может самостоятельно установить к зарплате сотрудника доплаты и надбавки (ч. 2 ст. 135 ТК РФ). Например, доплаты за стаж работы в организации, отсутствие дисциплинарных взысканий и т. д. Для этого размер и порядок выплаты надбавок и доплат нужно зафиксировать документально.*
Бухучет
Доплаты и надбавки, установленные организацией, являются частью зарплаты сотрудника (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Начисление доплат и надбавок в бухучете отразите так же, как и основную зарплату:
Дебет 20 (25, 26, 44...) Кредит 70
– начислена доплата (надбавка).
НДФЛ и страховые взносы
Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, с доплат и надбавок, установленных по ее инициативе, но не предусмотренных в законодательстве (например, надбавка за разъездной характер работы), начислите:
взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Аналогичной позиции в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование придерживается Минздравсоцразвития России в письме от 26 мая 2010 г. № 1343-19.
Сумму доплат (надбавок) включите в налоговую базу по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Порядок уплаты остальных налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
ОСНО
Доплаты и надбавки, установленные организацией, учитывайте в составе расходов на оплату труда, если они:*
предусмотрены в трудовых и (или) коллективных договорах (абз. 1, п. 2, п. 25 ст. 255 НК РФ);
отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Подтверждает такой подход Минфин России в письмах от 27 июля 2010 г. № 03-03-06/1/489, от 21 июля 2010 г. № 03-03-06/1/474.
Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде доплат (надбавок) зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся. Косвенные расходы признают в момент начисления (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Организации, оказывающие услуги, могут учесть прямые расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).*
Как правило, доплаты и надбавки относятся к косвенным расходам (ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ). Исключение – доплаты (надбавки), выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, доплаты к окладу производственных рабочих). Они относятся к прямым расходам. Такие правила установлены в абзаце 7 пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.*
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени