Нюансы возврата денежных средств : как правильно отразить в книге доходов и расходов по УСН возврат денег покупателю и поставщику - читайте в статье.
Вопрос: ИП УСН (15%). Будет ли грубой ошибкой, если в книге доходов и расходов возврат денег покупателю будет отражен в расходе со знаком (+), а не в доходе со знаком (-) и будет ли грубой ошибкой, если в книге доходов и расходов возврат денег поставщику будет отражен в доходе (+), а не в расходе со знаком (-)?
Ответ: более правильным, по мнению проверяющих, будет отражение возвратов методом «сторно», на дату возврата денежных средств. Официальной позиции по вопросу отражения в книге доходов и расходов возврата денежных средств нет. На примере, приведенном ниже, аналогично будет учитываться и возврат денежных средств поставщику, только в разделе «Расходы» со знаком (-). При расчете минимального налога УСН у Вас могут возникнуть споры с налоговой инспекцией, так как перечень включаемых в налогооблагаемую базу доходов и расходов, при расчете налога УСН, ограничен.
Еще читайте: декларация 2019 для ИП (скачать)
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
Ситауция: По общему правилу при расчете единого налога суммы авансов, возвращенных продавцами, в доходы включать не нужно.
Во-первых, у покупателя эти суммы не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ). А во-вторых, при возврате ранее выданного аванса у покупателя не возникает экономической выгоды, которая является основным признаком дохода (ст. 41 НК РФ).
Если покупатель рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами, то авансовые платежи, перечисленные продавцам, налоговую базу не уменьшают. Дело в том, что при расчете единого налога затраты признаются расходами только после их оплаты. В свою очередь, оплатой является прекращение встречного обязательства, связанного с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Это следует из положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. При перечислении авансовых платежей эти требования не выполняются. Следовательно, оснований для того, чтобы включать их в расчет налоговой базы по единому налогу, нет. Если же при выдаче аванса организация все же уменьшила налоговую базу, то при возврате его нужно включить в состав доходов.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 июня 2010 г. № 03-11-06/2/93, от 12 декабря 2008 г. № 03-11-04/2/195, от 2 апреля 2007 г. № 03-11-04/2/75, от 8 февраля 2007 г. № 03-11-05/24.
Возврат денег клиенту
Фирма работает на «упрощенке», объект налогообложения «доходы». Как отразить в книге учета доходов и расходов возврат денежных средств туристу?
Действительно, с 1 января 2008 года в случае возврата аванса клиенту турфирма вправе на эту сумму уменьшить доходы того периода, в котором возврат был произведен.
При этом компания должна отразить возврат в книге учета доходов и расходов . Как это правильно сделать, никаких письменных разъяснений нет. Однако в частных ответах на вопросы налоговые органы советуют делать бухгалтерам корректировочную запись «сторно»*.
Если руководствоваться мнением контролеров, на сумму возврата фирма должна сделать сторнировочную запись в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» книги учета доходов и расходов в том периоде, когда произошел возврат денежных средств.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени