В данной ситуации расходы на сопровождение (обновление) компьютерной программы в бухгалтерском учете относятся к текущим расходам. В налоговом учете такие затраты нужно учесть в качестве прочих расходов
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете приобретение компьютерной программы
Затраты на обновление программы
К приобретенному экземпляру компьютерной программы организация может приобрести обновления. Затраты на обновление отражайте в составе текущих расходов организации:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 60
– учтены расходы на обновление компьютерной программы.*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья: Списываем расходы на обновлениепрограммы
Организация приобрела компьютерную программу. Можно ли учесть расходы на ее обновление? Если да, то в каком порядке?
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Расходы на обновление компьютерных программ учитываются в составе прочих ( подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ ). При методе начисления датой расходов является дата предъявления организации документов, служащих основанием для расчетов с разработчиком программы ( подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ ).*
Однако, по мнению финансового ведомства, затраты на обновление программ должны распределяться с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом предприятие вправе самостоятельно определить период, в течение которого они будут списываться ( письмо Минфина России от 6 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/572 ).
Мнение судей в этом вопросе, как правило, противоположное. Они позволяют учитывать расходы на обновление компьютерных программ единовременно (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 16 августа 2011 г. № А63-6159/2009-С4-20, ФАС Северо-Западного округа от 18 января 2007 г. № А56-9427/2005 ).
Однако, учитывая мнение Минфина России, полагаем, что право единовременно списать эти расходы нужно будет отстаивать в суде.
Е.Ю. Чиркова,
старший консультант департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров
ЗАО «2К Аудит – Деловые консультации/ Морисон Интернешнл »
Журнал «Учет в производстве», № 1, январь 2013
02.09.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.