В данной ситуации по полученным доходам от источников за пределами РФ гражданин должен будет сдать декларацию по форме 3 - НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации, в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным годом.. Также на основании рассчитанной суммы налога в декларации гражданин должен будет уплатить налог в бюджет в срок до 15 июля года, следующего за отчетным. Действующим законодательством не предусмотрена оплата страховых взносов гражданином за себя самостоятельно, а иностранная организация ведет деятельность не в соответствии с законами РФ, следовательно, платить страховые взносы с полученного вознаграждения не нужно. Однако если между РФ и другой страной заключено соглашение о двойном налогообложении, то порядок налогообложения и оплаты налога может быть иным. http://vip.1gl.ru/#/document/117/12534/bssphr2/?step=57
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1.21Рекомендация: Кто должен платить НДФЛ
Уплата НДФЛ лицами, не являющимися предпринимателями
К доходам, с которых граждане, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, должны самостоятельно платить НДФЛ, относятся доходы:*
полученные от других граждан и организаций, которые не являются налоговыми агентами;
полученные от продажи имущества;
полученные от источников за пределами России;*
налог с которых не был удержан налоговым агентом;
в виде любых выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (казино, игровые автоматы и т. д.).
Этот перечень доходов установлен пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.22Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ
Декларация по форме 3-НДФЛ нужна в двух случаях. Первый из них: когда гражданин должен заплатить налог с полученных им доходов самостоятельно, то есть без участия работодателя. При этом отчитаться в такой ситуации по форме 3-НДФЛ обязательно в строго установленные сроки.*
И второй случай, когда понадобится заполнить форму 3-НДФЛ: гражданин хочет частично возместить из бюджета сумму уплаченного налога. Например, ту, которая соответствует расходам, потраченным им на обучение, лечение или на покупку собственного жилья. Иначе говоря, если гражданин желает заявить о социальном и имущественном вычетах. Для такой добровольной сдачи конкретных сроков нет.
В любом случае декларацию заполняйте по форме 3-НДФЛ, которая действует в том периоде, за который получен доход или заявлены налоговые вычеты.
Кто должен сдать декларацию
В обязательном порядке сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ должны те граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят НДФЛ в бюджет. Это, во-первых, все предприниматели на общей системе налогообложения. Во-вторых, резиденты, которым поступают доходы от источников за пределами России.* И, в-третьих, граждане, которые получили доходы, продав собственное имущество, выиграв в лотерею (или в ряде других случаев). Полный их перечень прописан в статьях 227–228 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 227, п. 6 ст. 227.1, п. 3 ст. 228 НК РФ).
Куда сдавать
Декларацию нужно подать в налоговую инспекцию по местожительству. То есть по адресу, где человек прописан. Это связано с тем, что именно по местожительству налоговая инспекция ведет учет плательщиков НДФЛ. Это следует из пункта 3 статьи 228, пункта 2 статьи 229, пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ.*
Когда сдавать
По общему правилу декларацию по форме 3-НДФЛ нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за тем, по которому человек отчитывается. То есть декларацию за 2013 год нужно представить не позже 30 апреля 2014 года. Указанный порядок не зависит от того, когда и как часто человек получал доходы в отчетном году. Это следует из пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ.
Если 30 апреля – выходной день (суббота, воскресенье), срок сдачи декларации переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).*
В некоторых случаях человек обязан сдать декларацию в другие сроки. Например, иностранец прекращает свою деятельность (доход от которой облагается НДФЛ по правилам ст. 227 и 228 НК РФ) и выезжает за границу. В такой ситуации он должен отчитаться перед российской налоговой инспекцией не позднее чем за один месяц до выезда. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 3 статьи 229 Налогового кодекса РФ.
Чтобы правильно определить срок подачи декларации, воспользуйтесь таблицей.
Ответственность за несвоевременное представление декларации
Если вовремя не представить налоговую декларацию, инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа при этом составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которая причитается в бюджет по данным декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.*
Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга
Ольга Краснова директор БСС «Система Главбух»
3. Рекомендация: Как перечислить НДФЛ в бюджет человеку
Cрок уплаты налога
Порядок уплаты НДФЛ не зависит от того, кто рассчитывает налог:
сам человек;
или налоговый агент.
Человек, который обязан сам рассчитать НДФЛ с каких-либо доходов (и подать декларацию до 30 апреля следующего года), должен заплатить с них налог не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получены эти доходы (п. 4 ст. 228 НК РФ). Например, по доходам, полученным в 2012 году, налог нужно перечислить до 15 июля 2013 года включительно.
Если последний день, в который можно заплатить налог, – выходной день (суббота, воскресенье или нерабочий праздничный день), срок уплаты НДФЛ переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).*
Для некоторых налогоплательщиков предусмотрены иные сроки уплаты НДФЛ, если в течение календарного года они прекратили деятельность, по которой НДФЛ обязаны рассчитывать самостоятельно. К ним относятся:
иностранные граждане, уезжающие из России;
индивидуальные предприниматели;
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Налог с доходов, полученных такими гражданами с начала календарного года и до того момента, когда прекратилась деятельность, нужно заплатить в течение 15 календарных дней с момента подачи декларации (в этом случае декларация представляется досрочно).
Об этом сказано в пункте 3 статьи 229 Налогового кодекса РФ.
В бюджет нужно перечислить ту сумму НДФЛ, которая указана в строке 040 раздела 6 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (п. 4 ст. 228, абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ).
Способы перечисления налога
Перечислить НДФЛ в бюджет можно:
через банк;
через кассу местной администрации;
через отделения почтовой связи;
через небанковскую кредитную организацию, у которой есть лицензия Банка России на проведение соответствующих операций.
Это следует из положений статьи 11, пункта 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 сентября 2012 г. № 03-02-08/81.
Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга
Ольга Краснова директор БСС «Система Главбух»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени