Пример соглашения приведен в развернутом ответе.
Поскольку соглашение об отступном между взаимозависимыми лицами, то более безопасно указать рыночную стоимость.
Порядок отражения в учете:
Отражается реализация основного средства:
В бухучете выбытие имущества из состава основных средств отразите на счете 01. Для этого можно открыть отдельный субсчет «Выбытие основных средств». По дебету этого счета отразите первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства, по кредиту – сумму амортизации, начисленную за период его эксплуатации:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.
При отражении доходов и расходов от продажи основного средства делайте проводки:
Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации основного средства;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при реализации основного средства (если деятельность организации облагается НДС);
Дебет 66 (67) Кредит 62 (76) – отражено отступное.
Документы необходимые для регистрации приведены в развернутом ответе, дополнительно на регистрацию представляется соглашение об отступном.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как прекратить обязательство выплатой отступного
Иногда должник не способен исполнить свое обязательство. В этом случае он может по соглашению с кредитором предоставить взамен исполнения отступное (ст. 409 ГК РФ). Такая форма прекращения обязательства может быть выгодна должнику. Он получает отсрочку и возможность удовлетворить требования кредитора приемлемым для себя способом. Чтобы прекратить обязательство отступным, сторонам необходимо заключить отдельное соглашение.
Форма соглашения об отступном
Соглашение об отступном, как и любая другая сделка юридического лица, должно быть совершено в простой письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ).*
Пример из практики. Суд не принял от ответчика бухгалтерские документы в подтверждение того, что стороны заключили соглашение об отступном
Поставщик обратился в суд с иском о взыскании с покупателя задолженности по договору поставки. Ответчик, возражая против иска, сослался на передачу истцу отступного. В обоснование он представил бухгалтерские документы. Однако суд указал: такие документы не могут служить доказательством того, что стороны достигли соглашения об отступном (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 4 октября 2010 г. № 07АП-8405/10 по делу № А03-2666/2010, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2011 г. по делу № А03-2666/2010).
Специальные требования к форме сделок на отступное не распространяются (постановление Президиума ВАС РФ от 25 сентября 2007 г. № 7134/07). Например, соглашение о предоставлении недвижимого имущества в качестве отступного не требует государственной регистрации. Однако переход права собственности на такое имущество следует зарегистрировать в установленном законом порядке (п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 16 февраля 2001 г. № 59 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"»).
Содержание соглашения об отступном
Соглашение об отступном должно включать сведения о предмете соглашения, порядке, размерах и сроках передачи отступного.
Прежде всего необходимо четко указать, какое именно обязательство стороны намереваются прекратить отступным (например, перечислить реквизиты договора), и что именно будет передано как отступное.*
Пример из практики. Суд признал соглашение об отступном незаключенным, поскольку оно не содержало реквизитов первоначального договора
ЗАО «Т.» обратилось в суд с иском о признании мнимым соглашения, заключенного с индивидуальным предпринимателем П. Суд установил, что истец и ответчик подписали соглашение, в соответствии с которым ЗАО «Т.» производит с П. расчет за поставленные им корма, фураж и запасные части на сумму 2,5 млн руб. передачей крупного рогатого скота из расчета 17 000 руб. за тонну живого веса. По мнению суда, такая формулировка не позволяет определить обязательство, подлежащее прекращению. Следовательно, соглашение об отступном является незаключенным (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13 июля 2004 г. № Ф04/3856-890/А03-2004, ФАС Центрального округа от 19 августа 2010 г. по делу № А48-6276/2009).
В качестве отступного могут выступать деньги, ценные бумаги, другое имущество: недвижимость, транспортные средства, товары и т. п. При этом в соглашении необходимо максимально идентифицировать предмет отступного, то есть указать его наименование, качественные и количественные характеристики. Закон не дает исчерпывающего перечня обязательств, которые могут явиться отступным. Это значит, что отступным может быть и обязательство выполнить работу, оказать услугу.
Определяя порядок передачи отступного, стороны устанавливают, какие действия должнику следует совершить и какие документы передать, чтобы кредитор смог принять уплачиваемые деньги или передаваемое имущество.
Пример формулировки условия о порядке передачи отступного*
1. Порядок и сроки передачи отступного
1.1. Должник своими средствами доставляет шлифмашины по местонахождению Кредитора не позднее 21 ноября 2011 года.
1.2. Кредитор принимает шлифмашины по количеству и качеству. По окончанию приемки Стороны подписывают акт приема-передачи.
1.3. Шлифмашины должны быть в неповрежденной заводской упаковке. Одновременно со шлифмашинами передаются следующие документы: сертификаты, инструкции по эксплуатации, иные документы, обычно предоставляемые Должником третьим лицам – покупателям шлифмашин.
Стороны сами решают, какой размер отступного их удовлетворит: больший, меньший или равный величине обязательства.
Когда размер отступного больше, чем размер основного обязательства, существует риск возникновения налоговых споров. Налоговые органы могут предъявить претензии к кредитору из-за неправомерного уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.
Если размер отступного меньше размера основного обязательства, то во избежание споров с контрагентом в соглашении надо четко указать, полностью или частично прекращается обязательство. Впрочем, даже если разногласия возникнут, суды обычно выносят решение в пользу должника. Когда не удается установить волю сторон прямо или путем толкования условий соглашения, суд будет считать обязательство прекращенным полностью. Такое разъяснение содержится в пункте 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102 «Обзор практики применения арбитражными судами статьи 409 Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее – информационное письмо № 102, действует в части, не противоречащей постановлению Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 17389/10). И суды продолжают руководствоваться этим правилом.
Мария Комарова
ведущий эксперт ЮСС «Система Юрист», кандидат юридических наук
Виталий Дианов
кандидат юридических наук, старший юрист Goltsblat BLP
Александр Крюков
кандидат юридических наук, заместитель председателя Арбитражного суда Свердловской области, магистр частного права
2. Статья: Директор распорядился погасить долг отступным
У компании недостаточно денег на счетах, чтобы расплатиться с поставщиком товаров. И потому директор решил передать контрагенту вместо денег товары, материалы либо, к примеру, оборудование. Другими словами, расплатиться отступным. Партнер не против такого способа расчетов.
Вам теперь нужно оформить соглашение об отступном (образец — ниже). В нем обязательно укажите данные о первоначальном договоре с контрагентом (1) и сумму задолженности по нему (2). А также размер отступного, тут уже как стороны договорятся — либо они оценят переданные ТМЦ на сумму всего долга, либо на его часть (3). Вообще безопаснее передавать имущество, стоимость которого сопоставима с размером вашей дебиторской задолженности перед контрагентом. Чтобы у налоговиков не возникло вопросов.
Скачать бланк в формате Word >>
Плюс ко всему в документе зафиксируйте, когда и в каком порядке ваша компания должна предоставить отступное поставщику (4). Так вы исполните требования статьи 409 Гражданского кодекса РФ.
Кстати, при передаче отступного не забудьте оформить товарную накладную или другую первичку.
НДС. На стоимость отступного, то есть на ту стоимость, по которой вы передаете товары по соглашению, вам нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). На эту же сумму выставите контрагенту счет-фактуру. То есть здесь вы действуете так же, как при обычной реализации.*
Налог на прибыль. В налоговом учете вы отразите доход от реализации имущества. Он будет равен сумме погашаемой задолженности без учета НДС. При этом стоимость переданного имущества, по которой оно числилось в учете, можно отнести на расходы (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).*
Бухучет. Как отразить передачу отступного в бухучете, мы покажем на примере. Предположим, что задолженность компании за оказанные ей услуги составляет 236 000 руб. В счет этого долга организация передает контрагенту товары. Их себестоимость по данным бухучета — 183 000 руб. Передачу отступного бухгалтер учел следующими проводками:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 236 000 руб. — учтен доход от реализации товаров;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— 183 000 руб. — списана стоимость товаров, переданных в качестве отступного;
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 36 000 руб. — начислен НДС с реализации товаров.
Журнал «Главбух», № 7, апрель 2013
3. Рекомендация: Как собрать пакет документов для регистрации сделки с недвижимым имуществом
Перед тем как подать документы на регистрацию сделки с недвижимостью, нужно эти документы собрать. Сделать это несложно, если знать, какие именно документы нужны и где их взять.
Юристу необходимо внимательно подходить к вопросу о сборе документов для регистрации сделки. Ведь если что-то будет сделано не так, то придется собирать дополнительные документы. Следовательно, регистрация сделки будет отсрочена на какое-то время, а время, проведенное в отделении Росреестра в ожидании своей очереди для подачи документов, будет потрачено впустую.
Какие документы нужно собрать для регистрации сделки с недвижимым имуществом*
Важно иметь в виду, что конкретного перечня тех или иных документов, которые нужно собрать для регистрации сделки с недвижимостью, не существует. В каждом отдельном случае перечень документов определяется в зависимости от вида сделки, ее сторон и иных условий.
В то же время, чтобы облегчить процесс сбора документов для регистрации сделки с недвижимостью, все документы можно разбить на несколько видов:
1. Заявление на совершение регистрационного действия.
Бланки заявлений можно найти на интернет-сайтах Росреестра и его территориальных отделений. Заявление заполняется либо с помощью электронных средств, либо вручную шариковой ручкой. Если заявление заполняется в электронном виде, то подпись на нем все равно нужно будет поставить от руки
Как правило, заявления подаются от имени каждой из сторон сделки. Однако регистрация договора аренды возможна по заявлению любой из сторон сделки (абз. 2 п. 1 ст. 26 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).
2. Доверенность, наделяющая заявителя правом на подачу заявления на регистрацию сделки.*
Эта доверенность должна быть нотариально удостоверена (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).
Доверенность нужно иметь с собой в подлиннике и в копии (можно даже не заверенной). Подлинник предъявляется работнику регистрирующего органа, а копия им же заверяется и остается в деле.
3. Договор, который нужно зарегистрировать.*
Регистрация сделки будет невозможна, если в регистрирующий орган не представить сам договор, который нужно регистрировать. Как правило, сделка представляется в подлинных экземплярах по количеству участников сделки плюс еще один экземпляр, который обязательно останется в деле регистрирующего органа.
На практике бывают случаи, когда одна из сторон после подписания договора отказывается от передачи своего оригинала договора на регистрацию, мотивируя это боязнью не получить документ обратно.
4. Документ об уплате государственной пошлины.*
Ранее регистрирующий орган принимал документы на регистрацию только в том случае, если заявитель представит документ об уплате госпошлины.
По новым правилам, которые действуют с 1 октября 2013 года, заявитель может подать на регистрацию комплект документов без документа об уплате госпошлины. В таком случае регистрирующий орган не может отказать в приеме документов и обязан их принять. При этом заявитель вправе самостоятельно представить документ об уплате госпошлины в регистрирующий орган. Если заявитель этого не сделает и информация об уплате государственной пошлины будет отсутствовать в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, то документы, которые были поданы на государственную регистрацию, не будут приняты к рассмотрению. Такие правила установлены в пункте 4 статьи 16 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
Однако во избежание каких-либо недоразумений документ об уплате госпошлины лучше представить сразу – при подаче заявления на регистрацию.
Как правило, на регистрацию представляется платежное поручение об оплате госпошлины с отметкой банка о его исполнении либо квитанция об оплате госпошлины наличным платежом.
Документ об оплате госпошлины представляется в оригинале, на котором при принятии документов сразу делается отметка о его погашении.
5. Документы, подтверждающие правовой статус сторон сделки.*
Как правило, это учредительные документы (устав и (или) учредительный договор), свидетельство о внесении записи о стороне в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, документ о постановке на налоговый учет и о присвоении ИНН. В зависимости от конкретной организационно-правовой формы юридического лица состав учредительных документов будет различаться. Например, у обществ учредительным документом является устав, а у товариществ – договор. У индивидуального предпринимателя будет только паспорт и свидетельство ОГРИП.
Данные документы представляются в регистрирующий орган в виде нотариально заверенных копий или копий, которые заверены лицом, имеющим право действовать от имени заявителя без доверенности (генеральный директор организации, законный представитель физического лица).
При этом к предъявляемым учредительным документам юридического лица (их нотариально удостоверенным копиям), а также подлинникам документа, подтверждающего факт внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ, и документа о постановке на учет юридического лица как налогоплательщика прилагаются их копии. В этом случае предъявленные оригиналы и их нотариально удостоверенные копии возвращаются заявителю непосредственно после их предъявления. Кроме того, если в деле правоустанавливающих документов уже имеются копии указанных документов, можно представить выписку из ЕГРЮЛ, свидетельствующую об отсутствии изменений и дополнений учредительных документов юридического лица. Такие правила установлены в пункте 22 приказа Минюста России от 1 июля 2002 г. № 184 «Об утверждении Методических рекомендаций по порядку проведения государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
Учредительные документы юридического лица не нужно подавать в регистрирующий орган, если документы ранее были представлены для государственной регистрации, государственная регистрация права прошла успешно и с момента ее проведения изменения учредительных документов не регистрировались.
Такие правила установлены в абзаце 6 пункта 4 статьи 16 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (такое правило действует с 1 октября 2013 года).
6. Документы, подтверждающие полномочия лиц, подписавших договор.*
Если договор подписывал генеральный директор (единоличный руководитель организации), то нужно представить либо протокол об избрании директора, либо решение о его назначении. Эти документы представляются в копиях, которые можно заверить в организации, с обязательным приложением печати.
Если договор был подписан лицом по доверенности, то нужно будет представить нотариально удостоверенную копию этой доверенности.
Общие требования к документам, представляемым на регистрацию, можно посмотреть на интернет-сайте Росреестра.
Роман Масаладжиу
кандидат юридических наук, старший эксперт ЮСС «Система Юрист», преподаватель МГЮА им. О.Е. Кутафина
Максим Козлов
заместитель начальника юридического отдела ЗАО УКБ «Белгородсоцбанк
29.08.2014 г.
С уважением,
Наталья Колосова, эксперт БСС «Система Главбух».