Оплату проведите, как оплату за оказанные услуги п счету 76 или 60.
В данной ситуации необходимо оформить следующие документы:
- из контракта следует, что перевозчик обязуется за счет вашей организации или грузополучателя выполнить определенные услуги, связанные с перевозкой груза. Например, погрузку, выгрузку товара, проверку его наличия, уплату пошлин и т. п. В этом случае считается, что заключен договор транспортной экспедиции (ст. 801 ГК РФ). По своей сути это посреднический договор, и его неотъемлемой частью являются такие бумаги, как поручение экспедитору, экспедиторская расписка и складская расписка. Формы этих документов утверждены приказом Минтранса России от 11 февраля 2008 г. № 23, а так же товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.
- если же договором предусмотрена простая доставка товара в пункт назначения за определенное вознаграждение, то это договор перевозки груза. О нем говорится в статье 785 ГК РФ. В большинстве случаев, чтобы заключить такой договор, достаточно просто оформить и выдать отправителю груза транспортную накладную, в данной ситуации товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.
Так как перевозчик физическое лицо, следовательно организация признается налоговым агентом по НДФЛ. Так как нерезиденты должны платить НДФЛ с доходов, полученных от источников в России (ст. 209 и абз. 10 п. 2 ст. 11 НК РФ), в данном случае ставка составляет 30%.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Ситуация:какие транспортные и (или) товаросопроводительные документы можно использовать, чтобы подтвердить факт экспорта товаров из России в страны – участницы Таможенного союза
Используйте транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные российским законодательством и подтверждающие перемещение товаров из России в страны – участницы Таможенного союза (подп. 4 п. 2 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).
Например, при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза представьте в налоговую инспекцию документы, составленные по формам, приведенным в приложениях к письму Минтранса России от 24 мая 2010 г. № ОБ-16/5460.
Так, если товары вывозятся из России автомобильным транспортом, то в качестве подтверждающего транспортного (товаросопроводительного) документа может быть использована товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Допускается вместо этой формы представить в налоговую инспекцию международную товарно-транспортную накладную (CMR), поскольку по своему содержанию она аналогична форме № 1-Т. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1928.
Если товары вывозятся из России воздушным транспортом, то в качестве подтверждающего транспортного (товаросопроводительного) документа могут быть использованы:
нейтральная грузовая накладная для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов. Ее форму разрабатывает Транспортная Клиринговая Палата;
грузовая накладная перевозчика для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов. Ее форму разрабатывает сам перевозчик.
Если товары вывозятся из России железнодорожным транспортом, то в качестве подтверждающего транспортного (товаросопроводительного) документа могут быть использованы документы, приведенные в Служебной инструкции к Соглашению о международном железнодорожном грузовом сообщении (например, оригинал накладной (для получателя), лист выдачи груза, лист уведомления о прибытии груза).
Это следует из письма Минтранса России от 24 мая 2010 г. № ОБ-16/5460 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 8 июня 2010 г. № ШС-37-3/3693).
Если товары вывозятся из России транспортом покупателя (или непосредственно представителями иностранных организаций), транспортных документов, свидетельствующих о международной перевозке груза, у экспортера может не быть. В этом случае подтвердить факт передачи товаров (чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС) можно товарной накладной (форма № ТОРГ-12), оформленной на имя иностранного покупателя. Об этом сказано в письмах Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-07-13/01-42 и от 18 мая 2011 г. № 03-07-13/01-17.
Главбух советует: если товары вывозятся транспортом иностранного покупателя из России в Республику Казахстан, налоговые инспекции требуют, чтобы российские организации подтверждали факт экспорта международными товарно-транспортными накладными. При этом они руководствуются письмом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15167. Документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».
Выполнить такое требование можно, если в качестве перевозчика в международной товарно-транспортной накладной указан иностранный покупатель. При самовывозе именно он принимает на себя ответственность за перевозку груза и все возможные риски повреждения (утраты) груза в пути.
Главбух советует: если товары вывозятся транспортом иностранного покупателя из России в Республику Беларусь, то российская организация может подтвердить факт экспорта международной товарно-транспортной накладной Республики Беларусь либо международной товарно-транспортной накладной России.
При отсутствии таких накладных (например, при доставке товара на личном автомобиле сотрудника) подтверждающими документами могут служить письменные объяснения покупателя, приказы о направлении сотрудников в командировку и т. д.
Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 14 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17067. Документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».
О.Ф. Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья:Если заключен договор перевозки, экспедиторская расписка не нужна
Мы заключили договор на оказание транспортных услуг, чтобы доставить товары до склада покупателя. При отгрузке с нашего склада составляется накладная по форме № 1-Т. Необходимо ли выписывать поручение экспедитору и оформлять расписку экспедитора при отгрузке?
Спрашивает
М.П. МАКСИМОВА,
гл. бухгалтер ЗАО «ФРОСТМО» (г. Москва)
Все зависит от того, как составлен договор.
Предположим, из контракта следует, что транспортная компания обязуется за счет вашей организации или грузополучателя выполнить определенные услуги, связанные с перевозкой груза. Например, погрузку, выгрузку товара, проверку его наличия, уплату пошлин и т. п.
В этом случае считается, что заключен договор транспортной экспедиции (ст. 801 ГК РФ). По своей сути это посреднический договор, и его неотъемлемой частью являются такие бумаги, как поручение экспедитору, экспедиторская расписка и складская расписка. Формы этих документов утверждены приказом Минтранса России от 11 февраля 2008 г. № 23.
Если данные бумаги не составить, то возможны проблемы с контрагентом (транспортной компанией) и налоговиками. Последние вполне могут снять расходы вашей компании на услуги экспедитора.
Если же договором предусмотрена простая доставка товара в пункт назначения за определенное вознаграждение, то это договор перевозки груза. О нем говорится в статье 785 ГК РФ. В большинстве случаев, чтобы заключить такой договор, достаточно просто оформить и выдать отправителю груза транспортную накладную.
Михаил НАРИНОВ,
ведущий эксперт журнала «Главбух»
Журнал «Главбух», № 2, январь 2011
3.Рекомендация:Кто должен платить НДФЛ
Какие доходы облагаются НДФЛ
Резиденты должны платить НДФЛ с доходов:
полученных от источников в России (организаций и людей, в т. ч. предпринимателей, находящихся в России);
полученных от источников за пределами России (организаций и людей, в т. ч. предпринимателей, находящихся за пределами России).
Такой порядок установлен статьей 209 и абзацем 10 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.
Перечень доходов, полученных от источников за пределами России, приведен в таблице (п. 3 ст. 208 НК РФ).
Нерезиденты должны платить НДФЛ только с доходов, полученных от источников в России (ст. 209 и абз. 10 п. 2 ст. 11 НК РФ). Перечень доходов, полученных от источников в России, приведен в таблице (п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом учитывайте, что с некоторых видов доходов налог платить не нужно. Налоговая привилегия может быть предоставлена также международным соглашением, заключенным между Россией и иностранным государством, резидентом которого является получатель дохода (п. 2 ст. 232 НК РФ).
В.М. Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
О.В. Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»
4.Ситуация: Как нерезиденту определить ставку НДФЛ
Ставка НДФЛ в зависимости от вида дохода, полученного нерезидентом, может быть равна 13, 15 или 30 процентам.
Ставка НДФЛ, равная 13 процентам, применяется в отношении:
доходов, полученных за трудовую деятельность нерезидентом, который является высококвалифицированным специалистом;
доходов, полученных нерезидентом от трудовой деятельности по найму у граждан на основании патента;
доходов от трудовой деятельности, полученных участниками Государственной программы по содействию добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом. По такой же ставке облагаются доходы членов семьи, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию.
Ставка НДФЛ, равная 15 процентам, применяется только к сумме дивидендов, которую получил нерезидент.
По всем остальным доходам, полученным нерезидентом, ставка НДФЛ составляет 30 процентов. Например, по доходам высококвалифицированных специалистов, не предусмотренным в трудовых и гражданско-правовых договорах (подарки, материальная помощь и т. п.) (письмо ФНС России от 26 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6735).
Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Исключение – случаи, предусмотренные международными договорами об избежании двойного налогообложения. В связи с тем что международные договоры (соглашения) имеют приоритет над российским законодательством, применять нужно именно их правила. Об этом сказано в статье 7 Налогового кодекса РФ. Например, ставка НДФЛ по доходам от использования авторских прав, полученных в России гражданами Украины, равна 10 процентам (ст. 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 8 февраля 1995 г.).
Чтобы получить право применять пониженную ставку, нерезидент должен представить в российскую налоговую инспекцию:
документы, подтверждающие резидентство страны, с которой у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения;
документы, подтверждающие полученный доход.
Такие правила установлены в пункте 2 статьи 232 Налогового кодекса РФ
В.М. Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
О.В. Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»
5.Справочники:Перечень доходов, которые относятся к доходам, полученным от источников в России, для целей расчета НДФЛ
Виды доходов, полученные от источников в России Основание
Дивиденды и проценты, полученные от российской организации подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ
Проценты, полученные от:
– индивидуального предпринимателя;
– российского подразделения иностранной организации
Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от:
– российской организации;
– российского подразделения иностранной организации
подп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ
Периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты), полученные от:
– российской организации;
– российского подразделения иностранной организации
Выплаты, связанные с участием человека-страхователя в инвестиционном доходе организации-страховщика, полученные от:
– российской организации;
– российского подразделения иностранной организации
Выкупные суммы, полученные от:
– российской организации;
– российского подразделения иностранной организации
Доходы от использования авторских или иных смежных прав в России подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ
Доходы от имущества, находящегося на территории России, если оно:
– сдается в аренду;
– используется иным образом (например, сдается в наем, передается в доверительное управление, отчуждается по договору ренты)
подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ
Доходы от реализации:
– недвижимости, находящейся в России;
– акций и иных ценных бумаг на территории России;
– долей участия в уставном капитале российских организаций;
– права требования к российской организации;
– права требования к российскому подразделению иностранной организации;
– иного имущества, принадлежащего человеку и находящегося в России
подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ
Вознаграждение за:
– выполнение трудовых и иных обязанностей (например, общественных)
– выполненную работу;
– оказанную услугу;
– совершение действия (если они выполнены в России)
подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ
Вознаграждения (иные аналогичные выплаты) директоров и членов органа управления российской организацией при условии, что ее местом нахождения (управления) является Россия (независимо от места, где исполнялись управленческие обязанности и откуда производились выплаты)
Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с российским законодательством или от российского подразделения иностранной организации подп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ
Доходы от использования транспортных средств (морские, речные, воздушные суда, автомобильный транспорт):
– связанные с перевозками по России, в Россию, из России;
– штрафы и иные санкции за простой, задержку транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в России
подп. 8 п. 1 ст. 208 НК РФ
Доходы от использования в России:
– трубопроводов;
– линий электропередач;
– линий оптико-волоконной связи;
– беспроводной связи;
– компьютерных сетей;
– иных средств связи
подп. 9 п. 1 ст. 208 НК РФ
Выплаты правопреемникам умерших лиц, застрахованных в порядке обязательного пенсионного страхования, если смерть застрахованного лица наступила до назначения ему накопительной части трудовой пенсии по старости или до корректировки размера этой части указанной пенсии с учетом дополнительных пенсионных накоплений подп. 9.1 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 12 ст. 9 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ
Иные доходы от деятельности, осуществляемой в России подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени