Порядок отражения в учете принципала возврата от гражданина товара отражается проводками:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 50 – выплата по претензии;
Дебет 41 Кредит 45 - сторнирована стоимость оприходованных товаров, возвращенных покупателем;
Дебет 76 Кредит 90-1 – сторнирована отгрузка на стоимость товаров, возвращенных покупателем;
Дебет 90-2 Кредит 45 – сторнирована фактическая себестоимость реализованных товаров после их возврата покупателем;
Дебет 90-3 Кредит 68 – сторнирован НДС с реализации возвращенных товаров
Если принципал корректирует вознаграждение агента в части возвращенных товаров:
Дебет 90 Кредит 44 –сторнированы расходы по оплате вознаграждения в части возвращенных товаров;
Дебет 91-2 Кредит 44 – расходы по оплате вознаграждения в части возвращенных товаров отражены в составе прочих расходов;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС по комиссионному вознаграждению в части возвращенных товаров.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.
Статья: 5.12.9. Возврат и замена некачественных товаров по договору комиссии
Отражение в бухгалтерском учете организации-комитента оприходования нереализованных качественных товаров комитента, возвращенных с реализации.
№ Дебет Кредит Содержание операции
1 45 41-1 Сторнирована фактическая (покупная) стоимость отгруженной для реализации партии товара на сумму возвращенных комиссионером нереализованных качественных товаров. Уменьшена сторнированием задолженность комиссионера на счете 45 «Товары отгруженные» на сумму возвращенных им качественных товаров или
41-1 45 Выполнена обратная запись на сумму фактической (покупной) стоимости ранее отгруженной для реализации и возвращенной комиссионером партии нереализованных качественных товаров. Уменьшена задолженность комиссионера на счете 45 «Товары отгруженные» на сумму возвращенных им качественных товаров
Отражение в бухгалтерском учете организации-комитента оприходования некачественных товаров, возвращенных комиссионером с реализации.
№ Дебет Кредит Содержание операции
1 45 41-1 Сторнирована фактическая (покупная) стоимость отгруженной для реализации партии товара на сумму возвращенных комиссионером некачественных товаров. Уменьшена сторнированием задолженность комиссионера на счете 45 «Товары отгруженные» на сумму возвращенных им некачественных товаров или
41-1 45 Выполнена обратная запись на сумму фактической (покупной) стоимости, ранее отгруженной для реализации и возвращенной комиссионером партии некачественных товаров. Уменьшена задолженность комиссионера на счете 45 «Товары отгруженные» на сумму возвращенных им некачественных товаров
Отражение в бухгалтерском учете организации-комитента корректировки данных по реализации товаров, если возврат товаров ненадлежащего качества произведен после утверждения отчета комиссионера в следующем налоговом периоде.
№ Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при возврате комиссионером некачественных товаров, недостатки которых выявлены после момента их продажи покупателям*
1 45 41-1 Сторнирована фактическая (покупная) стоимость оприходованных некачественных товаров, возвращенных покупателями или
41-1 45 Выполнена обратная запись на сумму фактической (покупной) стоимости оприходованных некачественных товаров, возвращенных покупателями
Бухгалтерские проводки при корректировке реализации комиссионных товаров (товаров комитента) с участием комиссионера в расчетах*
1 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» 90-1 Скорректирована (сторнированием) реализация товара по акту комиссионера на стоимость возвращенных товаров, полученных от покупателей
2 90-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Скорректирован (сторнированием) НДС с реализации возвращенных некачественных товаров или
68 субсчет «Расчеты по НДС» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Выполнена корректировка НДС по реализации возвращенного товара
3 90-2 45 Скорректирована (сторнированием) фактическая стоимость реализованных некачественных товаров после их возврата покупателями
Бухгалтерские проводки при корректировке реализации комиссионных товаров (товаров комитента) без участия комиссионера в расчетах*
1 62, 76 90-1 Скорректирована (сторнированием) отгрузка на продажную стоимость некачественных товаров, возвращенных покупателями
2 90-3 68 субсчет «Расчеты по НДС» Скорректирован (сторнированием) НДС с реализации возвращенных некачественных товаров или
68 субсчет «Расчеты по НДС» 90-3 Выполнена корректировка НДС по реализации возвращенного товара
3 90-2 45 Скорректирована (сторнированием) фактическая стоимость реализованных некачественных товаров после их возврата покупателями
Бухгалтерские проводки при возврате денежных средств покупателям за возвращенные ими товары в случае возврата товаров с участием комиссионера в расчетах*
1 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» 51 Перечислены денежные средства комиссионеру за товары, возвращенные покупателями
Бухгалтерские проводки при возврате денежных средств покупателям за возвращенные ими товары в случае возврата товаров без участия комиссионера в расчетах*
1 62, 76 50, 51 Возвращены денежные средства покупателям
Отражение в бухгалтерском учете торговой организации комитента суммы комиссионного вознаграждения в случае воз врата товара ненадлежащего качества.*
№ Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении комитентом комиссионного вознаграждения
1 44 субсчет «Издержки обращения» 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» Начислено комиссионное вознаграждение без НДС на издержки обращения организации торговли
2 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» Выделен (начислен) НДС с суммы комиссионного вознаграждения
3 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» Принят к вычету из бюджета НДС с комиссионного вознаграждения
Бухгалтерские проводки при списании учтенных на счете 44 «Расходы на продажу» суммы, произведенных организацией расходов, связанных с оплатой комиссионного вознаграждения
1 90 субсчет «Коммерческие расходы» 44 субсчет «Издержки обращения» Списаны полностью расходы по оплате комиссионного вознаграждения в организациях, осуществляющих торговую деятельность
Бухгалтерские проводки при корректировке комитентом суммы комиссионного вознаграждения в части возвращенных товаров во избежании споров с налоговыми органами
1 90 субсчет «Коммерческие расходы» 44 субсчет «Издержки обращения» Восстановлены (сторнированием) расходы по оплате комиссионного вознаграждения в части возвращенных товаров в организациях, осуществляющих торговую деятельность
2 91-2 44 субсчет «Издержки обращения» Расходы по оплате комиссионного вознаграждения в части возвращенных товаров в организациях, осуществляющих торговую деятельность, отражены в составе прочих расходов
Бухгалтерские проводки при корректировке суммы НДС по комиссионному вознаграждению в части возвращенных товаров
1 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Отражен (начислен) НДС по комиссионному вознаграждению в части возвращенных товаров
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени