На высококвалифицированных специалистов квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу не распространяются.
При приеме на работу такого сотрудника нужно учесть следующие особенности:
– заработная плата высококвалифицированного специалиста должна быть не менее установленного законом размера
– работнику должно быть предоставлено либо оплачено жилое помещение;
– высококвалифицированный специалист и члены его семьи должны быть обеспечены медицинским обслуживанием.
Для приема на работу высококвалифицированного специалиста работодатель должен обеспечить получение им разрешения на работу.
Организация не позже семи рабочих дней со дня приезда сотрудника-иностранца в место пребывания обязана направить уведомление об этом в миграционную службу.
Организация, принявшая на работу высококвалифицированных иностранных специалистов, обязана ежеквартально уведомлять территориальные отделения ФМС России:
-о фактической выплате зарплаты таким сотрудникам
-о предоставлении им отпусков без сохранения зарплаты продолжительностью более одного календарного месяца в течение года
-о расторжении с ними трудовых договоров или гражданско-правовых договоров
Уведомлять миграционную службу необходимо не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
На выплаты временно проживающему высококвалифицированному специалисту взносы на обязательное пенсионное страхование начисляйте только на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Взносы на обязательное социальное страхование начисляйте в обычном порядке.
Взносы на обязательное медицинское страхование с выплат высококвалифицированному специалисту не начисляйте.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Рекомендация: Как принять на работу иностранца – высококвалифицированного специалиста
Об общих правилах приема на работу иностранных граждан см. Как оформить на работу сотрудника-иностранца.
Упрощенная процедура приема
Для иностранцев – высококвалифицированных специалистов действует упрощенная процедура приема на работу.
Упрощение заключается в том, что нет необходимости обращаться в службу занятости населения, оформлять разрешение на привлечение и использование в работе иностранных граждан. Такое послабление действует как при приеме на работу иностранцев – высококвалифицированных специалистов, так и членов их семей.* Также на привлечение высококвалифицированных специалистов (и членов их семей) не распространяются квоты на выдачу приглашений на въезд в Россию и квоты на выдачу разрешений на работу, сокращен срок оформления документов. Это следует из положений пункта 4.5 статьи 13 и пункта 2 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.
Работа в разных регионах
Разрешение на работу высококвалифицированные специалисты могут получить для трудовой деятельности как в одном субъекте России, так и в нескольких, оно может действовать и на всей территории России.* Это следует из пункта 12 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.
Порядок приема*
Для привлечения иностранцев необходимо:
1) определить наличие у организации права на привлечение высококвалифицированных специалистов-иностранцев;
2) заключить с высококвалифицированным специалистом трудовой (гражданско-правовой) договор;
3) оформить разрешение на работу;
4) оформить приглашение на въезд в Россию;
5) после въезда специалиста в Россию поставить его на миграционный учет;
6) исполнять обязанности по уведомлению миграционной службы.
Заключение договора
Трудовой (гражданско-правовой) договор с высококвалифицированным специалистом заключается до оформления разрешения на работу, а вступление его в силу обусловливается получением такого разрешения. Это связано с тем, что трудовой (гражданско-правовой) договор входит в обязательный пакет документов для получения разрешения на работу такому иностранцу.*
Разрешение на работу
Разрешения на работу высококвалифицированным специалистам оформляет ФМС России. Ходатайствовать об этом может как сам иностранец, так и организация.*
Процедура оформления разрешения на работу изложена в регламенте, утвержденном приказом ФМС России, Минздравсоцразвития России, Минтранса России, Госкомрыболовства России от 11 января 2008 г. № 1/4/1/2.
Срок действия разрешения
Срок разрешения на работу, которое выдается высококвалифицированному специалисту, равен сроку действия заключенного с ним трудового или гражданско-правового договора, но не может превышать трех лет.* Данный срок можно продлить на срок действия соответствующих договоров, но не более чем на три года по каждому из них.
Такой порядок следует из положений пунктов 10 и 12 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.
Постановка на миграционный учет
При въезде через границу иностранный гражданин обязан получить и заполнить миграционную карту.
Иностранцы – высококвалифицированные специалисты могут не вставать на миграционный учет, если будут находиться в России не больше 90 дней со дня въезда. Если по истечении данного срока иностранный гражданин – высококвалифицированный специалист не уехал из России, то в течение семи рабочих дней он обязан встать на миграционный учет. В случае переезда в другой регион (если место пребывания изменилось), такие граждане вправе не вставать на учет в течение 30 дней после прибытия в новую местность.
Организация не позже семи рабочих дней со дня приезда сотрудника-иностранца в место пребывания обязана направить уведомление об этом в миграционную службу. К уведомлению о прибытии организация прилагает копию документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина,* а в отношении временно пребывающего в РФ иностранца – и копию его миграционной карты.
Такие правила установлены статьей 25.9 Закона от 15 августа 1996 г. № 114-ФЗ, пунктами 1, 3 и 4.1 статьи 20 Закона от 18 июля 2006 г. № 109-ФЗ, пунктом 31 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 29 августа 2013 г. № 364.
Уведомление миграционной службы
Организации, привлекающие на работу высококвалифицированных специалистов, обязаны ежеквартально уведомлять территориальные отделения ФМС России:*
о фактической выплате зарплаты таким сотрудникам (форма уведомления утверждена приказом ФМС России от 28 июня 2010 г. № 147);
о предоставлении им отпусков без сохранения зарплаты продолжительностью более одного календарного месяца в течение года (форма уведомления утверждена приказом ФМС России от 28 июня 2010 г. № 147);
о расторжении с ними трудовых договоров или гражданско-правовых договоров (форма уведомления утверждена приказом ФМС России от 28 июня 2010 г. № 147).
Уведомлять миграционную службу необходимо не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
Такой порядок следует из положений пункта 13 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.
Организация, которая по собственной вине не исполнила условия трудового или гражданско-правового договора, заключенного с высококвалифицированным специалистом, вправе вновь привлекать таких сотрудников не ранее чем через два года со дня, когда о таких обстоятельствах стало известно миграционной службе (п. 26 ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).
Нина Ковязина, заместитель директора
департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2.Справочники: Особенности трудовой деятельности иностранных граждан в России
Статус иностранного гражданина Документы, подтверждающие право пребывания в РФ Разрешение на привлечение иностранных сотрудников (для работодателей) Разрешение на работу (для сотрудников) Уведомление ФМС России, службы занятости населения, ФНС России Особенности осуществления трудовой деятельности*
Иностранные граждане – высококвалифицированные специалисты* Виза (если необходимо), вид на жительство (п. 24, 25, 27 ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ) Не требуется (подп. 2 п. 4.5 ст. 13, п. 2 ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ) Требуется (п. 12 ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ) Требуется уведомление территориального органа ФМС России и службы занятости населения о заключении трудовых или гражданско-правовых договоров – в течение трех рабочих дней (п. 4.7 ст. 13 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). Не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, работодатель обязан уведомлять ФМС России о выплате зарплаты, о расторжении трудовых или гражданско-правовых договоров, а также о предоставлении отпусков без сохранения заработной платы на срок более одного календарного месяца в течение года (п. 13 ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). В течение 30 дней со дня получения сотрудником разрешения на работу работодатель обязан представить в ФМС России сведения о постановке его на учет в налоговых органах (п. 16 ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ)
Не могут привлекаться для занятия проповеднической и иной религиозной деятельностью (п. 1.2 ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). Ограничено привлечение к труду в сфере торговли (п. 1.3 ст. 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).
Вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему было выдано разрешение на работу (п. 3 приложения к приказу Минздравсоцразвития России от 28 июля 2010 г. № 564н)
3.Статья: Иностранные работники: классификация для бухгалтера
Страховые взносы с выплат высококвалифицированным иностранцам*
Высококвалифицированным признается любой иностранец, если его трудовым договором предусмотрена заработная плата в размере 2 млн. руб. и более за год (п. 1 ст. 13.2 Закона № 115ФЗ). В письме Минфина России от 05.07.2011 № 03-04-06/8-162 уточняется, что годовой доход иностранного работника фактически может быть и меньше. Главное, чтобы в трудовом договоре была указана сумма вознаграждения не менее 2 млн. руб. в год.
Порядок начисления страховых взносов с выплат в пользу таких работников зависит от их миграционного статуса (табл. 2).
Таблица 2 Начисление страховых взносов на выплаты высококвалифицированным иностранцам*
Миграционный статус высококвалифицированного иностранца Страховые взносы
ПФР ФСС РФ ФФОМС
В связи с временной нетрудоспособностью и материнством На случай травматизма
Постоянно проживающий + + + –
Временно проживающий* + + + –
Временно пребывающий – – + –
Страховые взносы в ПФР и ФСС РФ
Здесь речь идет о страховых взносах в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Постоянно и временно проживающие в РФ высококвалифицированные иностранные специалисты. На выплаты в их пользу начисляются в общем порядке страховые взносы:
в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и материнства (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
ПФР (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ). При этом взносы в ПФР уплачиваются по тарифу, установленному для российских граждан на финансирование страховой части пенсии, независимо от года их рождения (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ). По выплатам в рамках предельной величины базы (568 000 руб.) ставка составляет 22%, а суммы свыше предельной величины облагаются по ставке 10%.*
НДФЛ с доходов высококвалифицированных иностранных работников
Ставка НДФЛ
Независимо от миграционного и налогового статуса все доходы, получаемые высококвалифицированными иностранными специалистами от трудовой деятельности на территории Российской Федерации, облагаются НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы по трудовому договору* (п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ, п. 3 ст. 224 НК РФ).
Доходы, не связанные с трудовой деятельностью, например материальная помощь или помощь к отпуску, нужно облагать по ставке 30% до обретения высококвалифицированным иностранным работником статуса налогового резидента РФ (письмо Минфина России от 08.07.2012 № 03-04-06/6-158).
ФМС будет контролировать начисление и уплату НДФЛ по доходам, выплачиваемым высококвалифицированным иностранцам, направляя запросы в налоговую службу (п. 28 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ)
Стандартные вычеты
Хотя к трудовым доходам высококвалифицированных специалистов, не получивших статус налогового резидента РФ, и применяется авансом ставка 13%, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ, им не предоставляются.
Стандартные вычеты применяются только к доходам, ставка для которых установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ. А действие этого пункта на нерезидентов РФ не распространяется — к ним относится пункт 3 статьи 224 НК РФ. Отразим сказанное ниже в табл. 3.
Журнал «Зарплата», № 2, февраль 2013
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени