Чтобы рассчитать сумму отпускных, нужно определить:
Подробный порядок расчета приведен в рекомендациях в полном ответе.
Правильно рассчитать отпускные на своих цифрах вы можете на безошибочном расчетчике зарплат http://rz.glavbukh.ru/. Доступ к нему имеют все подписчики БСС «Система Главбух» http://www.1gl.ru/#/document/111/11616/
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: В каком порядке рассчитать отпускные
Порядок расчета отпускных
Чтобы рассчитать сумму отпускных, нужно определить:
продолжительность расчетного периода;
заработок сотрудника за расчетный период;
средний дневной заработок;
итоговую сумму отпускных.
продолжительность расчетного периода;
заработок сотрудника за расчетный период;
средний дневной заработок;
итоговую сумму отпускных.*
Обратите внимание на изменение зарплаты и на особенности включения в расчетный период премий.
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2. Рекомендация:Какое время работы включить в расчетный период при расчете отпускных
Длительность расчетного периода
Длительность расчетного периода зависит от того, сколько времени сотрудник работает в организации.
Если сотрудник был принят на работу больше года назад, расчетный период – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник ушел в отпуск. Календарным месяцем считайте месяц с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале 28-е (29-е) число включительно).
Если сотрудник отработал меньше года, расчетный период – все время, в течение которого он числится в организации. При этом в расчет включите время с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего месяцу, в котором сотрудник ушел в отпуск.*
Эти правила следуют из части 3 статьи 139 Трудового кодекса РФ.
Организация может установить и другой расчетный период, закрепив его в коллективном договоре (или другом локальном акте, например Положении об оплате труда). Но это не должно ухудшать положение сотрудников. Право организации самостоятельно установить расчетный период для расчета отпускных закреплено в части 6 статьи 139 Трудового кодекса РФ.
Время, исключаемое из расчетного периода
Из расчетного периода нужно исключить дни, когда:
за сотрудником по законодательству сохранялся средний заработок (кроме перерывов для кормления ребенка). Например, время пребывания в командировке (ст. 167 ТК РФ) или в оплачиваемом отпуске (ст. 114 ТК РФ);
сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам;
сотрудник был в отпуске без сохранения зарплаты;
сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за отключения электричества);
сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
сотрудник в других предусмотренных законодательством случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты.*
Такой порядок предусмотрен пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример определения расчетного периода для расчета отпускных. В расчетном периоде сотрудник был в командировке и в отпуске за свой счет*
Экономист А.С. Кондратьев работает в организации три года. С 14 ноября 2012 года ему предоставляется основной оплачиваемый отпуск.
С 1 по 22 августа 2012 года Кондратьев был в командировке.
С 23 по 31 августа 2012 года он взял отпуск без сохранения зарплаты (по семейным обстоятельствам).
Расчетным для начисления отпускных является период с 1 ноября 2011 года по 31 октября 2012 года. Из расчетного периода нужно исключить дни командировки и период, когда сотрудник был в отпуске за свой счет.
Бухгалтер рассчитал Кондратьеву отпускные исходя из расчетного периода с 1 ноября 2011 года по 31 июля 2012 года и с 1 сентября по 31 октября 2012 года. Август исключается полностью, так как весь этот месяц состоял из времени, исключаемого из расчетного периода.
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
Рекомендация:Как определить заработок за расчетный период при расчете отпускных
Общий заработок
После определения расчетного периода нужно вычислить средний заработок для оплаты отпускных (ст. 114 ТК РФ). Для этого сначала определите заработок сотрудника за расчетный период, а затем – средний дневной заработок для расчета отпускных.
Выплаты, включаемые в расчет
В расчет заработка нужно включить все выплаты, которые перечислены в пункте 2 Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Вот эти выплаты:
зарплата, начисленная сотруднику;
комиссионное вознаграждение, начисленное сотруднику;
гонорар сотрудников редакций газет, журналов, других средств массовой информации, организаций искусства, состоящих в штате организации;
надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (обусловленные районным регулированием, доплаты за работу во вредных (тяжелых) условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
премии и вознаграждения. Обратите внимание, что есть особенности включения премий в расчет отпускных.*
Выплаты, исключаемые из расчета
При определении заработка сотрудника за расчетный период не учитывайте суммы, начисленные за период, когда:
за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ)). Исключение из этого правила составляют суммы, начисленные за время перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ), – такие выплаты учитываются при расчете среднего заработка;
сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам;
сотрудник был в отпуске без сохранения зарплаты;
сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
сотрудник не работал в связи с простоем по вине организации или по причинам, не зависящим от организации и сотрудника (например, из-за отключения электричества);
сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
сотрудник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.*
Такое правило установлено пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
При расчете отпускных не учитывайте выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т. д.). Об этом сказано в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример определения заработка за расчетный период, учитываемого при расчете отпускных*
В организации П.А. Беспалов работает с 1 августа 2013 года. Его оклад – 15 000 руб. Кроме того, Беспалову положена надбавка за вредные условия труда в размере 30 процентов оклада.
С 13 по 26 ноября 2013 года Беспалову предоставлен основной оплачиваемый отпуск.
В организации Беспалов работает меньше года, поэтому расчетным для оплаты отпуска является период с 1 августа по 31 октября 2013 года.
Август 2013 года был отработан полностью и зарплату за него начислили в размере:
15 000 руб. + 15 000 руб. ? 30% = 19 500 руб.
Со 2 по 27 сентября 2013 года Беспалов был в командировке. На время командировки за сотрудником сохранялся средний заработок. Начисленные за время командировки суммы в расчете не учитываются.
В сентябре 2013 года 21 рабочий день. Из них 20 приходится на период командировки. Фактическая зарплата сотрудника за этот месяц составила:
(15 000 руб. + 15 000 руб. ? 30%) : 21 дн. ? 1 дн. = 929 руб.
Заработок сотрудника за расчетный период (август, сентябрь, октябрь) составит:
19 500 руб. + 929 руб. + 19 500 + = 39 929 руб.
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
Рекомендация:Как определить средний дневной заработок для расчета отпускных
После того как вы определили заработок сотрудника за расчетный период, нужно рассчитать средний дневной заработок (п. 9Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Порядок определения среднего дневного заработка зависит от того:
– отработал ли сотрудник расчетный период полностью;
– предоставляют ему отпуск в календарных или рабочих днях.
Расчетный период отработан полностью, отпуск в календарных днях
Если расчетный период отработан полностью и отпуск предоставлен в календарных днях, средний дневной заработок определите по формуле:*
Средний дневной заработок = Заработок, начисленный за расчетный период : 12 : Среднемесячное число календарных дней (29,4)
Такой порядок расчета установлен частью 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ и абзацем 1 пункта 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях
С 13 по 26 февраля 2009 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск.
Расчетный период – с 1 февраля 2008 года по 31 января 2009 года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет.
За расчетный период сотруднику было начислено:
Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по производственному календарю Количество отработанных дней по календарю пятидневной рабочей недели Зарплата,
руб.
2008 год
Февраль 20 20 6000
Март 20 20 6000
Апрель 22 22 6000
Май 20 20 6000
Июнь 20 20 6000
Июль 23 23 6000
Август 21 21 6000
Сентябрь 22 22 6000
Октябрь 23 23 6000
Ноябрь 19 19 6000
Декабрь 23 23 6000
2009 год
Январь 16 16 6000
Итого 249 249 72 000
Средний дневной заработок для оплаты отпускных Кондратьеву бухгалтер организации рассчитал так:
72 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн./мес. = 204 руб./дн.
Расчетный период отработан не полностью, отпуск в календарных днях
Если расчетный период отработан не полностью и отпуск предоставляют в календарных днях, средний дневной заработок рассчитайте так:*
Средний
дневной
заработок = Заработок, начисленный за расчетный период
29,4 ? Количество полностью отработанных календарных месяцев расчетного периода + Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах (календарном месяце)
Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце рассчитайте по формуле:
Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце = 29,4 : Количество календарных дней месяца ? Количество календарных дней, приходящихся на присутственное время в не полностью отработанном месяце
Если в расчетном периоде сотрудник не полностью отработал несколько календарных месяцев, то количество не полностью отработанных календарных дней определите за каждый из них, а затем суммируйте. Так будет получен показатель «Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах».
Такой порядок расчета среднего дневного заработка предусмотрен абзацами 2 и 3 пункта 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
Рекомендация: Как рассчитать итоговую сумму отпускных
После расчета среднего дневного заработка нужно рассчитать средний заработок сотрудника. Это и будет итоговая сумма отпускных, которую необходимо выплатить сотруднику (ст. 114 ТК РФ).
Расчет итоговой суммы зависит от того, в каких днях предоставлен отпуск ? календарных или рабочих.
При определении итоговой суммы отпускных необходимо также учесть изменения в зарплате.
Отпуск в календарных днях (mod = 186, id = 3114)
Если отпуск предоставляют в календарных днях, итоговую сумму отпускных рассчитайте по формуле:
Итоговая сумма отпускных (средний заработок) = Средний дневной заработок ? Количество календарных дней отпуска
При этом средний дневной заработок рассчитывайте исходя из среднемесячного числа календарных дней. Подробнее об этом см. Как определить средний дневной заработок для расчета отпускных.
Такой порядок расчета установлен пунктами 9 и 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример определения итоговой суммы отпускных. Отпуск предоставлен в календарных днях
С 14 января по 10 февраля 2013 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней.
Расчетный период – с 1 января по 31 декабря 2012 года – отработан полностью.
Фактические начисления сотруднику за расчетный период показаны в таблице:
Месяц расчетного периода Количество рабочих дней по производственному календарю Количество фактически отработанных дней Зарплата,
руб.
2012 год
Январь 16 16 30 000
Февраль 20 20 30 000
Март 21 21 30 000
Апрель 21 21 30 000
Май 21 21 30 000
Июнь 20 20 30 000
Июль 22 22 30 000
Август 23 23 30 000
Сентябрь 20 20 30 000
Октябрь 23 23 30 000
Ноябрь 21 21 30 000
Декабрь 21 21 30 000
Всего 249 249 360 000
Средний дневной заработок сотрудника равен:
360 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн./мес. = 1020 руб./дн.
Итоговая сумма отпускных составила:
1020 руб./дн. ? 28 дн. = 28 560 руб.
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени