Если организация получила заем от физического лица, то при уплате процентов у него возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Независимо от применяемой системы налогообложения заемщик в этом случае должен выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Нужно ли организации при уплате процентов по займу, полученному у гражданина, удержать НДФЛ
Если организация получила заем от частного лица (например, сотрудника), то при уплате процентов у него возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Независимо от применяемой системы налогообложения заемщик в этом случае должен выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ). Аналогичный порядок применяется, если вместо процентов в договоре предусмотрена индексация займа. То есть если при возврате займа организация индексирует сумму своей задолженности и выплачивает сотруднику дополнительный доход. В этом случае НДФЛ нужно будет удержать с разницы между суммой полученного займа и суммой, которая возвращается сотруднику с учетом индексации. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-213.
Доход в виде процентов частное лицо получает:
- в день выплаты ему наличных или перечисления денег на банковский счет;
- на дату передачи имущества, если проценты выплачиваются в натуральной форме.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Удержанный НДФЛ перечисляйте в бюджет в зависимости от того, каким способом выплачиваете проценты:
Эти сроки установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Из рекомендации «Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)»
Ситуация: Нужно ли организации при уплате процентов по займу, полученному у гражданина, начислить страховые взносы
Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация-заемщик, начисленные проценты по займам не облагаются:
- взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1, 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Из рекомендации «Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)»
Рекомендация: Ставки НДФЛ в 2014 году
Вид дохода |
Размер ставки |
Статья |
Доходы, получаемые налоговыми резидентами |
||
1. Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). При этом НДФЛ облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога |
35% |
|
2. Процентные доходы по вкладам в банках.
Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога. Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий:
|
||
3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Исключение составляет материальная выгода, полученная:
|
абз. 6 п. 2 ст. 224, |
|
4. Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами). Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы |
||
5. Дивиденды |
9% |
|
6. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года |
||
7. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
||
8. Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 Налогового кодекса РФ |
30% |
|
9. Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами |
13% |
|
Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.