Вопрос: Какие сопроводительные первичные документы должна прислать Белорусская сторона при экспорте товаров в РФ? Контракт, спецификация, СМR, товарно-транспортную накладную ТТН-1, товарную накладную ТН-2, и счет-фактуру. Меня интересует обязательно ли наличие товарной накладной ТН-2 или достаточно товарно-транспортной ТТН-1? Нам пришли документы без ТН-2 и белорусская сторона утверждает, что товарно-транспортной ТТН-1 достаточно и товарные накладные ТН-2 при экспорте в Россию они не оформляют. Правильно ли это? Какая должна быть форма счет-фактуры при получении товара из Белоруссии?
Какими документами подтвердить право на вычет НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС
Ответ: Если товары доставляются в Россию автомобильным транспортом, то в качестве подтверждающего транспортного (товаросопроводительного) документа может быть использована CMR-накладная, форма которой утверждена постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 24 июня 2004 г. № 23.
К указанному документу дополнительно должна быть приложена товарная накладная ТН-2, форма которой утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18 декабря 2008 г. № 192.
Экспортер выставляет покупателю счет-фактуру в общеустановленном порядке (пп. 4 п. 8 ст. 2 Протокола). Счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства - члена ТС при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством этого государства (пп. 4).
Еще читайте: НДС при импорте товаров в 2020 году: проводки, примеры
Обоснование
Как платить НДС при импорте из стран – участниц Таможенного союза
Уплата налога и подача декларации
При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза НДС нужно заплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
- в котором товары были приняты к учету;
- в котором наступил срок платежа по договору лизинга (если товары ввозятся в Россию по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности на товары к лизингополучателю).
Об этом говорится в пункте 7 статьи 2 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В этот же срок покупатель должен составить и сдать в налоговую инспекцию специальную декларацию (абз. 1 п. 8 ст. 2 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ). К декларации нужно приложить:
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде. Форма заявления и Правила его заполнения приведены в протоколе от 11 декабря 2009 г.Программа для подготовки заявления на бумажном носителе и в электронном виде размещена на официальном сайте ФНС России. По товарам, ввезенным из Республики Беларусь и принятым к учету до 1 июля 2010 года (дата создания Таможенного союза), заявление подается по форме, утвержденной приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 153н (письмо ФНС России от 6 июня 2011 г. № АС-4-2/8931);
- выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет. При наличии переплаты по федеральным налогам инспекция может принять решение о зачете этой суммы в счет уплаты НДС при импорте из стран участниц Таможенного союза. В этом случае представлять банковскую выписку не нужно;
- транспортные и (или) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров из стран участниц Таможенного союза в Россию (если оформление таких документов предусмотрено национальными законодательствами);
- счета-фактуры на отгрузку товаров (если их оформление предусмотрено национальными законодательствами);
- договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, лизинга, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, о переработке давальческого сырья);
- информационное сообщение поставщика товаров о лице, у которого они были приобретены (если товары ввозятся с территории одного государства участника Таможенного союза, а продавцом является представитель другого государства, в т. ч. не являющегося участником Таможенного союза). В сообщении поставщик должен указать следующие сведения о лице, у которого он приобрел товары: идентифицирующий его номер (аналог российского ИНН), полное наименование, адрес, номер и дату договора о приобретении импортируемых товаров, номер и дату спецификации. Если лицо, у которого были приобретены импортируемые товары, является не собственником, а посредником (комиссионером, поверенным, агентом) этих товаров, то в сообщении дополнительно указываются аналогичные сведения о собственнике. Сообщение должно быть подписано руководителем организации-продавца и заверено ее печатью. Если сообщение составлено на иностранном языке, обязательно наличие его перевода на русский язык. Информационное сообщение можно не представлять, если все необходимые сведения отражены в договоре, на основании которого товар ввозится в Россию);
- договоры комиссии, поручения или агентский договор (если они заключались);
- договор, в целях исполнения которого импортируемые товары были приобретены по договорам комиссии, поручения или агентскому договору (если посредники НДС не уплачивают).
Все указанные документы, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером) и печатью организации.
Какие транспортные и (или) товаросопроводительные документы можно использовать, чтобы подтвердить факт импорта товаров в Россию из стран – участниц Таможенного союза. Доставка товаров осуществляется поставщиком товаров (иностранной организацией)
Используйте транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные национальным законодательством страны – участницы Таможенного союза и подтверждающие перемещение товаров в Россию (подп. 3 п. 8 ст. 2 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).
Например, при импорте товаров из Республики Беларусь представьте в налоговую инспекцию документы, составленные по формам, приведенным в приложении к письму Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27 мая 2010 г. № 8-2-7/2255.
Так, если товары доставляются в Россию автомобильным транспортом, то в качестве подтверждающего транспортного (товаросопроводительного) документа может быть использована CMR-накладная, форма которой утверждена постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 24 июня 2004 г. № 23. К указанному документу дополнительно должна быть приложена товарная накладная ТН-2, форма которой утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18 декабря 2008 г. № 192.
Если товары доставляются в Россию воздушным транспортом, то в качестве подтверждающего транспортного (товаросопроводительного) документа может быть использована авиационная накладная (Air Waybill-AWB), форма которой утверждена Варшавской конвенцией от 12 октября 1929 года.
Если товары доставляются в Россию железнодорожным транспортом, то в качестве подтверждающего транспортного (товаросопроводительного) документа могут быть использованы накладные СМГС,формы которых утверждены в приложениях 12.1–12.5 Соглашения о международном железнодорожном грузовом сообщении.
Это следует из письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27 мая 2010 г. № 8-2-7/2255 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 29 июня 2010 г. № ШС-37-3/5424).
Какие документы нужно сдавать в составе налоговой отчетности
Импорт из Таможенного союза
Если организация ввозит товар в Россию из стран – участниц Таможенного союза, то вместе с декларацией по косвенным налогам она должна представить документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату НДС (п. 8 ст. 2протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).
Пример представления документов в составе налоговой отчетности. Организация ввозит в Россию товары из стран – участниц Таможенного союза*
В августе строительная организация ЗАО «Альфа» импортировала в Россию из Республики Беларусь автопогрузчик (производитель – белорусская организация) по договору купли-продажи. В этом же месяце погрузчик был принят к учету. НДС по ввезенному основному средству организация перечислила в бюджет 5 сентября.
Не позднее 20 сентября «Альфа» должна представить в налоговую инспекцию специальную декларацию и приложить к ней:
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
- договор купли-продажи, заключенный с белорусским экспортером на поставку погрузчика;
- банковскую выписку, подтверждающую уплату НДС по ввезенному погрузчику;
- транспортные и (или) товаросопроводительные документы, подтверждающие ввоз погрузчика в Россию;
- счета-фактуры, оформленные белорусским экспортером.
Все указанные документы, кроме заявления о ввозе товаров, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером) и печатью организации.