Уважаемая Наталья Александровна!
В ответ на Ваш вопрос от 25.09.2013г.
сообщаем следующее: Нет, не имеете права предоставить вычет без справки из образовательного учреждения.
Родители студентов, учащихся по очной форме обучения в возрасте до 24 лет, имеют право получать стандартный налоговый вычет, при условии, что факт учебы подтвержден документально. Подобным документом является справка образовательного учреждения, представляемая ежегодно в бухгалтерию организации.
Только после предоставления сотрудником справки организация может уменьшить его налоговую базу по НДФЛ, начиная с месяца, когда он был принят на работу. Излишне удержанную сумму налога ему нужно будет вернуть.
В данном случае для предоставления стандартного вычета справка по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы сотрудника, не нужна. Так как сотрудник с первого месяца 2013 года нигде не работал.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия и для коммерческих организаций
1.Рекомендация: Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка
Если у сотрудника (налогового резидента) есть дети, то он вправе получать стандартные налоговые вычеты.
Размеры вычетов
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Вычеты предоставляйте в размере:
- 1400 руб. в месяц – на первого ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения);
- 1400 руб. в месяц – на второго ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения);
- 3000 руб. в месяц – на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения);
- 3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Стандартные вычеты в размере 3000 руб. в месяц, предусмотренные для детей-инвалидов, предоставляются независимо от того, каким по счету является ребенок-инвалид. Например, при наличии двух детей, первый из которых признан инвалидом, вычеты предоставляются в размере 3000 руб. на первого ребенка и 1400 руб. – на второго. Общая сумма вычета на таких детей будет равна 4400 руб. Суммирование налоговых вычетов не производится. То есть если инвалидом признан третий ребенок, то вычеты в размере 3000 руб., предусмотренные на третьего ребенка и отдельно на ребенка-инвалида, не складываются.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 марта 2013 г. № 03-04-05/8-214, от 19 января 2012 г. № 03-04-06/8-10 и ФНС России от 19 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15566.
Вычет на каждого ребенка предоставляйте каждому родителю, супругу (супруге) родителя, попечителю (опекуну), усыновителю, а также приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя.
Об этом сказано в абзацах 7–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Право на вычет в том или ином размере нужно документально подтвердить. Подробнее об этом см. Какие документы нужно представить, чтобы получить стандартные налоговые вычеты.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Рекомендация: Какие документы нужно представить, чтобы получить стандартные налоговые вычеты
Заявление
Чтобы получать стандартные налоговые вычеты, сотрудник должен представить в бухгалтерию организации заявление в произвольной форме.
Ситуация: с какого периода можно предоставить сотруднику стандартный вычет по НДФЛ. Сотрудник работает в организации с начала года, но заявление о предоставлении вычета подал позже
Стандартные вычеты по НДФЛ могут быть предоставлены сотрудникам на основании их заявлений и документов, подтверждающих право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). При этом стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода до тех пор, пока сотрудник не потеряет на него право (подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Налоговый кодекс РФ не устанавливает зависимости между возникновением у сотрудника права на стандартный вычет и месяцем, в котором подано заявление о его предоставлении. Срок подачи таких заявлений налоговым законодательством также не установлен. Поэтому, если представленные сотрудником документы подтверждают, что он имел право на вычет с начала года, организация может уменьшить его налоговую базу по НДФЛ начиная с января. Независимо от того, в каком месяце сотрудник подал заявление о предоставлении вычета. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-118. Если в результате пересчета налоговой базы у сотрудника возникнет переплата по НДФЛ, излишне удержанную сумму налога ему нужно будет вернуть в порядке, предусмотренном статьей 231 Налогового кодекса РФ.
Справка по форме 2-НДФЛ
В некоторых случаях для предоставления стандартного вычета необходимы справки по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы сотрудника. Требуйте такие справки, если сотрудник начал работать не с первого месяца года и претендует на налоговые вычеты на ребенка (п. 3 ст. 218 НК РФ). О возможности предоставления стандартных вычетов в отсутствие справок по форме 2-НДФЛ см. Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты.
Для предоставления стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. или 500 руб. справки по форме 2-НДФЛ не нужны. Эти вычеты не зависят от суммы полученного сотрудником дохода (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). Чтобы предоставлять вычеты в таких размерах, возьмите у сотрудника копию документа, подтверждающего его право на льготы. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Перечень документов и категорий граждан, имеющих право на вычет в размере 3000 и 500 руб., приведен в таблице.
Документы на ребенка
Для предоставления стандартного налогового вычета на ребенка (до 18 лет) нужна копия свидетельства о рождении ребенка. Если ребенок проживает (родился) за границей, то вычет предоставляйте на основании документов, заверенных компетентными органами этого государства. Чтобы принять к учету документ, выданный в иностранном государстве, необходимо сделать его построчный перевод.
Если ребенок в возрасте от 18 до 24 лет учится по очной форме в образовательном учреждении, то его родителям также положен вычет. Для подтверждения права на вычет запросите у сотрудника справку с места обучения его ребенка. Если ребенок учится за границей, справка об обучении должна быть переведена на русский язык.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-289.
Другие документы
В некоторых случаях могут потребоваться другие документы. Например, чтобы предоставить вычет супругу, который не является родителем или опекуном ребенка, необходимо заявление матери или отца ребенка о том, что супруг участвует в его обеспечении (письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-209).
Подробный перечень документов, необходимых для предоставления стандартных налоговых вычетов в различных ситуациях, приведен в таблице.
Нотариальное удостоверение не требуется
Копии документов, которые сотрудник представляет для подтверждения своих прав на стандартные вычеты, в нотариальном удостоверении не нуждаются (письмо ФНС России от 23 мая 2012 г. № ЕД-4-3/8418).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
3.Статья:Горячая линия: порядок предоставления налоговых вычетов и исчисление НДФЛ по отдельным операциям
Добрый день! Родитель студента дневного отделения вуза не представил справку об обучении ребенка на соответствующем курсе. С какого месяца налогоплательщик теряет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ?
Родители студентов, учащихся по очной форме обучения в возрасте до 24 лет, имеют право получать стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, при условии, что факт учебы подтвержден документально. Подобным документом является справка образовательного учреждения, представляемая ежегодно в бухгалтерию организации. Если такая справка при наступлении нового учебного года не представлена, налогоплательщик теряет право на получение указанного вычета начиная с месяца, следующего за месяцем окончания действия последней представленной справки.
Российский налоговый курьер № 20, Октябрь 2010
4.ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ от 05.03.2012 № 20-14/019281@
Справка из учебного заведения
Вопрос: Физическое лицо имеет ребенка, обучающегося в институте по очной форме обучения. Какую справку необходимо представлять родителю в бухгалтерию по месту работы для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета: датированную новым календарным или новым учебным годом?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 5 марта 2012 года № 20-14/019281@
Справка из учебного заведения
Справку из образовательного учреждения следует представлять налоговому агенту в начале календарного года, то есть в январе. Однако, поскольку конкретные сроки представления справки не установлены законодательно, организация может установить их сама.
В соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Указанный вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет.
Конкретные сроки представления справки из образовательного учреждения, которая является одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета родителям на студента в возрасте до 24 лет, Налоговым кодексом не установлены.
Поскольку по такой справке определяется период и форма обучения ребенка, то ее следует представлять каждый налоговый период. Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.
Таким образом, по мнению УФНС России по г. Москве, справку из образовательного учреждения следует представлять налоговому агенту в начале календарного года, то есть в январе. Однако, поскольку конкретные сроки представления справки не установлены законодательно, организация может установить их сама.
26.09.2013г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух»
Корнеева Кристина
Ответ утвержден:
Ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»
Гранаткин Сергей
_____________________________