В справке по форме 2-НДФЛ следует отражать доход, полученный в Вашей организации. Однако, сумму дохода, полученную сотрудником на предыдущей работе, нужно учесть в регистре налогового учета по НДФЛ, чтобы правильно рассчитать сумму стандартных налоговых вычетов, положенных сотруднику на новом месте работы.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Рекомендация: Как составить справку по форме 2-НДФЛ
- граждане, которым организация выплачивала доходы при приобретении у них имущества или имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности (справки не составляются только в отношении этих доходов);
- предприниматели.
Это следует из положений пункта 2 статьи 226, статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ, согласно которым по отношению к названным категориям налогоплательщиков организации не являются налоговыми агентами. Между тем обязанность подавать сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, возложена именно на налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-321.
Форма справки
Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611. О порядке и сроках представления справок в налоговые инспекции см. Как представить справку по форме 2-НДФЛ.
При составлении справок используйте сведения, отраженные в регистрах налогового учета по НДФЛ.
Справка по форме 2-НДФЛ включает в себя пять разделов.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Раздел 5
-
совокупный годовой доход, полученный сотрудником (строка 5.1); -
налоговую базу (совокупный доход, уменьшенный на суммы предоставленных вычетов) (строка 5.2); -
общую сумму начисленного и удержанного налога (строки 5.3 и 5.4); -
сумму налога, перечисленного в бюджет (в отношении доходов, полученных начиная с 2011 года) (строка 5.5); -
итоговое состояние расчетов по НДФЛ между налогоплательщиком и налоговым агентом (строки 5.6 и 5.7). *
Раздел 5 формируется отдельно по каждой налоговой ставке, указанной в заголовке раздела. Поэтому, если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, в справку по форме 2-НДФЛ нужно включить несколько разделов 5.
Об этом сказано в рекомендациях, утвержденных приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611.
Сергей Разгулин,
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация:Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ
Налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ.
Что отражать в регистре
-
доходы, выплаченные гражданам за налоговый период; -
суммы предоставленных им налоговых вычетов; -
суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. *
Об этом сказано в абзаце 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
В регистрах налогового учета можно не отражать доходы, выплаченные:
- гражданам при приобретении у них имущества и имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности;
- предпринимателям.
Это следует из положений пункта 2 статьи 226, статей 227 и 228 Налогового кодекса РФ, согласно которым по отношению к названным категориям налогоплательщиков организации не являются налоговыми агентами. НДФЛ с полученных доходов граждане, реализующие личное имущество (имущественные права), и предприниматели рассчитывают и платят в бюджет самостоятельно. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-321.
Ситуация: нужно ли отражать в регистре налогового учета по НДФЛ данные о доходах, которые вновь принятый сотрудник получил по прежнему месту работы
Да, нужно.
Сергей Разгулин,
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России