Для случая, когда у сотрудника заболел ребенок, предусмотрены специальные ограничения. Количество оплачиваемых дней при уходе за ребенком от семи до 15 лет за период лечения составляет не более 15 календарных дней. То есть оплате подлежит не весь период заболевания, а только 15 календарных дней. Если же заболевший ребенок является инвалидом, то больничное пособие начисляется за весь период его болезни. В этом случае в больничном листе указывается код 013. Стандартный вычет на ребенка инвалида составляет
3000 руб. в месяц. Для предоставления вычета дополнительно предоставляется справка, подтверждающая факт установления инвалидности. В Вашей ситуации после предоставления документов необходимо пересчитать НДФЛ с начала года. За возвратом излишне удержанного НДФЛ за предыдущие года сотруднику необходимо обратиться в налоговую.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: За какой период начислять больничное пособие
Общий оплачиваемый период
Как правило, больничное пособие нужно начислять и выплачивать за весь период болезни: с первого дня заболевания или получения травмы до выздоровления сотрудника (члена его семьи) или же до момента получения инвалидности* (ч. 1 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Ограничения
В некоторых случаях период, за который нужно начислить больничное пособие, ограничен. Это касается:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Уход за ребенком
Для случая, когда у сотрудника заболел ребенок, предусмотрены специальные ограничения. Количество оплачиваемых дней определите по следующим условиям:*
- при уходе за ребенком до семи лет за все время лечения, но не более 60 календарных дней в течение календарного года. Максимальное количество оплачиваемых дней может быть увеличено до 90 дней, если у ребенка заболевание, входящее в специальный Перечень, утвержденный Минздравсоцразвития России (п. 1 ч. 5 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, приказ Минздравсоцразвития России от 20 февраля 2008 г. № 84н);
- при уходе за ребенком от семи до 15 лет за период лечения не более 15 календарных дней,* но не более 45 календарных дней в течение календарного года (п. 2 ч. 5 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ);
- при уходе за ребенком старше 15 лет (как при уходе за взрослым членом семьи) семь календарных дней, но не более 30 календарных дней в календарном году (п. 6 ч. 5 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Если заболевший ребенок является инвалидом, то начисляйте больничное пособие за весь период его болезни. За один календарный год сотруднику можно оплатить не более 120 календарных дней ухода за ребенком-инвалидом*. Такие правила устанавливает пункт 3 части 5 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Пример начисления больничного пособия сотруднику, у которого заболел ребенок*
У секретаря Ивановой заболел сын в возрасте 10 лет. Ивановой выдан больничный листок по уходу за ребенком на период с 14 по 27 октября (14 календарных дней).
При заболевании ребенка в возрасте от 7 до 15 лет максимальный период, за который положено пособие, составляет 15 календарных дней. Таким образом, больничный листок организация оплатила полностью. Сотруднице начислили пособие по уходу за ребенком за 14 календарных дней.
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2. ПРИКАЗ МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ РОССИИ ОТ 26.04.2011 № 347Н
Информация по заполнению бланка
В строке "Причина нетрудоспособности" в первых двух клетках указать соответствующий двухзначный код*
01 - заболевание |
10 - иное состояние (отравление, проведение манипуляций и др.) |
02 - травма |
11 - заболевание, указанное в п.1 Перечня социально значимых заболеваний, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2004 N 715 |
03 - карантин |
|
04 - несчастный случай на производстве или его последствия |
12 - в случае заболевания ребенка, включенного в перечень заболеваний, определяемый Минздравсоцразвития России в соответствии с ч.5 ст.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" |
13 - ребенок-инвалид* |
3.Рекомендация: Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка
Размер вычетов
Вычеты предоставляйте в следующих размерах:*
- 1400 руб. в месяц – на первого или второго ребенка;
- 3000 руб. в месяц – на третьего и каждого последующего ребенка или ребенка-инвалида*;
- в двойном размере – на каждого ребенка единственного родителя.
Стандартные вычеты положены родителям на детей до 18 лет. Однако если ребенок занят на очной форме обучения, то предельный возраст отодвигается до 24 лет. При этом размер вычета в 3000 руб. сохраняется только для учащихся детей старше 18 лет I или II группы инвалидности. Для других групп детей-инвалидов размер вычета с 18 до 24 лет снижается до 1400 руб.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
4.Справочники: Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ
Размер стандартного налогового вычета за каждый месяц |
Категории граждан, на которые распространяется вычет |
Документы, необходимые для предоставления вычета1 |
3000 руб. на каждого ребенка-инвалида |
Дополнительно предоставляется: |
5.Статья: ЕСЛИ ИЗ ЗАРПЛАТЫ ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАН НДФЛ
Переплата по НДФЛ может образоваться, в частности, из-за ошибки в расчете налога, подлежащего удержанию с доходов работника, то есть когда налог удержан в большей сумме, чем нужно.*
Излишне удержанный НДФЛ можно зачесть в счет будущих платежей по налогу или вернуть работнику. Выбор варианта зависит от ряда обстоятельств.
КОГДА МОЖНО ЗАЧЕСТЬ ИЗЛИШНЕУДЕРЖАННЫЙ НДФЛ
Бухгалтер компании, которая является налоговым агентом, может произвести зачет излишне удержанной у работника суммы налога в счет будущих платежей:*
- - когда налоговый период (календарный год) еще длится;*
- - сотрудник продолжает получать от компании, излишне удержавшей НДФЛ с его доходов.
Когда переплату нельзя зачесть
Закончился календарный год. Общая сумма налога исчисляется по итогам календарного года* (п. 3 ст. 225 НК РФ).
Если по итогам года числится переплата, бухгалтер не может зачесть ее в счет будущих удержаний НДФЛ из доходов следующего календарного года.
Например, с зарплаты работника за 2013 год был излишне удержан НДФЛ. Эту переплату нельзя учесть при исчислении налога с доходов, начисленных в 2014году. Так как в 2014 году бухгалтер определяет налоговую базу начиная с 1 января* (п. 3 ст. 226 НК РФ).
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 6, ИЮНЬ 2014
11.08.2014 г.
С уважением,
Евгения Комова, старший эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».