По инициативе сотрудника из его зарплаты можно удерживать суммы на любые цели. При этом сотрудник должен подтвердить свое желание на удержания письменным заявлением.
Необходимо будет сделать проводку:
Дебет 70 Кредит 73 – 650 руб. – удержана сумма излишне перечисленной материальной помощи по инициативе сотрудника и его письменному заявлению.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Рекомендация: Как отразить при налогообложении оказание сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи. Организация применяет специальный налоговый режим
Когда НДФЛ нужно удержать
Во всех остальных случаях налог нужно удержать.
Удержание НДФЛ в учете отразите такой проводкой:
Дебет 73 (76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с суммы материальной помощи сотруднику (члену семьи сотрудника).
Пример удержания НДФЛ при выплате сотруднику материальной помощи свыше 4000 руб. за год
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
7 февраля секретарь ЗАО «Альфа» Е.В. Иванова написала заявление на имя руководителя организации с просьбой оказать ей материальную помощь к отпуску.
13 февраля руководитель «Альфы» издал приказ о выдаче Ивановой 6000 руб. материальной помощи за счет прибыли текущего года. В этот же день кассир организации выдал Ивановой эту сумму из кассы.
Сумма материальной помощи включена в налоговую базу по НДФЛ за февраль. Выданная сумма – это первая выплата Ивановой материальной помощи с начала года. Поэтому бухгалтер удержал НДФЛ с суммы, которая превышает 4000 руб., – это 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.). Стандартные налоговые вычеты Ивановой не предоставляются, потому что детей у нее нет.
НДФЛ с материальной помощи Ивановой составил:
2000 руб. ? 13% = 260 руб.
В бухучете выплату материальной помощи бухгалтер «Альфы» отразил 13 февраля следующим образом:
Дебет 91-2 Кредит 73
– 6000 руб. – отнесена на прочие расходы сумма материальной помощи сотруднице;
Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 260 руб. – удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб.;
Дебет 73 Кредит 50
– 5740 руб. (6000 руб. – 260 руб.) – выплачена материальная помощь Ивановой.
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении удержания из зарплаты сотрудника по его инициативе
Цели, на которые можно производить удержания
По инициативе сотрудника из его зарплаты можно удерживать суммы на любые цели. Это могут быть выплаты на погашение займа, за товары, купленные в кредит, в оплату страховых взносов и услуг сотовой связи, в счет членских взносов и т. д. Указанные суммы не считаются удержаниями по смыслу статей 137 и 138 Трудового кодекса РФ, поскольку речь идет о волеизъявлении сотрудника распорядиться начисленной зарплатой. При этом сотрудник должен подтвердить свое желание на удержания письменным заявлением.*
Аналогичные выводы следуют из письма Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1.
Ситуация: какую сумму можно удержать из зарплаты сотрудника по его инициативе *
Удержания из зарплаты сотрудника по его инициативе проводите без ограничений.
Закон об исполнительном производстве ограничивает размеры удержаний по исполнительным документам (ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Трудовой кодекс РФ устанавливает основания и нормативы удержаний по распоряжению организации (ст. 130 ТК РФ). Других ограничений на размер удержаний законодательство не накладывает.
Поэтому по инициативе сотрудника из его заработка может удерживаться до 100 процентов дохода, но только после того, как из суммы дохода будет удержан НДФЛ (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).
Аналогичные выводы следуют из письма Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1.
Бухучет
По общему правилу в бухучете суммы удержаний по заявлению сотрудника нужно отражать записью:*
Дебет 70 Кредит 76
– удержаны платежи из зарплаты по инициативе сотрудника.
Удержания из зарплаты в счет погашения займа (процентов по нему), выданного сотруднику организацией, отражайте проводкой:*
Дебет 70 Кредит 73
– удержана сумма займа (процентов по нему) из зарплаты сотрудника.
Удержание дополнительных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии отразите записью:
Дебет 70 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»
– удержаны страховые взносы из зарплаты сотрудника.
При перечислении взносов сделайте проводку:
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» Кредит 51
– перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов.
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России