Если нет подтверждающих документов о том, что документы пришли с опозданием, то нужно составить дополнительный лист к книге покупок за 3 квартал 2012г., зарегистрировать в нем неучтенный счет-фактуру и подать уточненную налоговую декларацию по НДС.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Статья: Нашли неучтенный счет-фактуру.
Допустим, 20 июля к вам пришел снабженец. В руках у него счет-фактура от 26 марта 2012 года. Вы этот документ видите впервые и, естественно, нигде не отражали. Что от вас потребуется сделать сейчас?
Прежде всего, зарегистрируйте «всплывший» счет-фактуру в журнале учета текущим днем. То есть на дату получения документа. Это предусмотрено пунктом 3 Правил ведения журнала учета, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Затем переходите к книге покупок. Тут предстоит решить, каким периодом отражать вычет по НДС и надо ли корректировать налог на прибыль. Возможно две ситуации. *
Опоздал только счет-фактура. А «первичка» пришла вместе с товаром. Несмотря на то что товар вы оприходовали в марте (ведь вся «первичка» для этого имелась), право на вычет возникает только сейчас. То есть в том периоде, когда у вас на руках появился счет-фактура от поставщика. Поэтому сумму «входного» налога зафиксируйте в книге покупок в текущем, в данном случае III квартале. * Этот вывод следует из многочисленных писем Минфина России. Из недавних — письмо от 3 мая 2012 г. № 03-07-11/132.
Но обратите внимание: отразить вычет в текущем квартале можно только в том случае, если у вас будет конверт с почтовым штемпелем, подтверждающим дату получения счета-фактуры. Такое доказательство нередко требуют налоговики на местах. Об этом свидетельствует, к примеру, письмо УФНС России по г. Москве от 3 августа 2009 г. № 16-15/79275. Либо пусть на документе будет штамп канцелярии вашей компании, если вы получили его «из рук в руки».
Дату получения подтвердить нечем? Придется составить дополнительный лист книги покупок за I квартал. И подать «уточненку» по НДС. *
Налог на прибыль вам корректировать не придется. Ведь стоимость товаров вы списываете по мере реализации. А счет-фактура — документ чисто для НДС.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Вместе со счетом-фактурой пришла позже и «первичка». Вместе с мартовским счетом-фактурой с опозданием пришли и первичные документы? В отношении НДС действуйте так же, как если бы «первичка» поступила вместе с товаром. *
А с налогом на прибыль что? Поскольку в марте «первички» на товар у вас еще не было, учесть затраты на него вы не могли. Сейчас же, когда получены все бумаги, просто уменьшите налогооблагаемую прибыль текущего квартала. Конечно, в случае, если этот товар вы уже продали. Так позволяет делать абзац 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. И чиновники Минфина России с этим не спорят (см. письмо от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/322).
Журнал «Главбух» №14, июль 2012г.
2.Рекомендация: Как составить дополнительный лист книги покупок.
При составлении дополнительного листа воспользуйтесь следующим алгоритмом.
1. В табличной части дополнительного листа в строку «Итого» перенесите данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений. *
2. По строкам, следующим за строкой «Итого», отразите данные счетов-фактур, которые аннулируются (т. е. данные по счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) до внесения в него изменений). Показатели по графам 7–12 укажите со знаком минус.
3. В строке «Всего» подведите итог по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12. Для этого из показателей соответствующих граф по строке «Итого» надо вычесть показатели соответствующих граф по строкам счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), подлежащих аннулированию.
Если вносится несколько исправлений, относящихся к одному кварталу, то данные граф 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 по строке «Всего» предыдущего дополнительного листа отражайте по строке «Итого» последующего листа.
Данные строки «Всего» используйте для внесения исправлений в декларацию. *
О.Ф. Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Николина Ирина.
Ответ утвержден:
Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14