Да, НДФЛ удержать необходимо.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
<…>
НДФЛ и страховые взносы
Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ).*
С компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Ситуация: когда нужно перечислить в бюджет НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением
Ответ на этот вопрос зависит от источника выплаты компенсации.
НДФЛ нужно перечислить в бюджет:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- в день получения из банка денег на выплату компенсации (если деньги организация снимала со своего счета в банке);
- в день перечисления компенсации на счет сотрудника в банке (при перечислении компенсации на банковский счет);
- не позднее следующего дня после выплаты компенсации из кассы (если компенсация была выплачена из других источников, например, наличной выручки).
Такие правила установлены в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Данный подход объясняется тем, что компенсация не является оплатой за выполненные трудовые обязанности. Напротив, это оплата времени, в течение которого сотрудник должен быть свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106 и 107 ТК РФ). Поэтому при выплате компенсации датой получения сотрудником дохода будет не последний день месяца или последний день работы сотрудника (как при оплате труда (п. 2 ст. 223 НК РФ)), а момент фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Аналогичной позиции в отношении отпускных придерживаются и сотрудники финансового ведомства в письме Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8-139, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9698. Такой же вывод следует из постановления Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11. Несмотря на то что указанные документы посвящены порядку удержания НДФЛ при выплате отпускных, выводы, сделанные в них, можно распространить и на компенсацию за неиспользованный отпуск.
<…>
Н.З. Ковязина
заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Чуприкова Светлана
Ответ утвержден:
Зам.начальника Горячей линии "Системы Главбух"
Пушечкина Ольга
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14
Читайте также: Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году:НДФЛ код