Стандартный вычет предоставляйте не помесячно а нарастающим итогом с начала года в размере 1400 руб. за каждый месяц. Таким образом, выплачивая сотруднице в июле доход по договору оказания услуг вы должны сосчитать весь её доход с начала года, и, если он не превысил 280 тыс. руб., уменьшить его в целях налогообложения на стандартный вычет в размере 1400 руб. * 7 месяцев и разницу обложить НДФЛ по ставке 13%. Удержать НДФЛ из выплачиваемых денег нужно в виде разницы между исчисленной суммой НДФЛ с начала года и ранее удержанными в этом году суммами НДФЛ. Аналогично надо поступить и при выплате дохода по второму договору, но если доход при этом превысит 280 тыс. руб., вычет за месяц такого превышения не представляйте. Так, например, если выплата по второму договору будет тоже в июле с превышением 280 тыс. руб., вычет рассчитайте как 1400 руб. * 6 месяцев, а если выплата по второму договору будет в августе с превышением 280 тыс. руб., вычет рассчитайте как 1400 руб. * 7 месяцев.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация:Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка
Размеры вычетов
Вычеты предоставляйте в размере:*
- 1400 руб. в месяц – на первого ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения);
Ограничение по размеру доходов
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляйте до месяца, в котором доходы, полученные сотрудником с начала года, превысят 280 000 руб. Определяя предельную величину доходов, учитывайте только доходы резидентов, облагаемые по ставке 13 процентов. При этом доходы, частично освобожденные от НДФЛ (например, матпомощь свыше 4000 руб. в год), включайте в расчет предельной величины только в части, облагаемой налогом. Это следует из положений абзаца 17 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-06/8872*.
Пример предоставления сотруднику стандартного налогового вычета на ребенка*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В апреле дочери (единственный ребенок) сотрудницы организации Е.В. Ивановой исполнилось 18 лет. Оклад Ивановой составляет 80 000 руб. При этом в январе ей была выплачена премия в размере 100 000 руб., а в феврале – материальная помощь в размере 23 000 руб.
Начиная с января Иванова имеет право на ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 1400 руб. Предоставляя вычет, бухгалтер организации контролирует соблюдение предельной величины доходов.
В январе совокупный доход Ивановой составил 180 000 руб. (80 000 руб. + 100 000 руб.). Эта величина меньше 280 000 руб., поэтому вычет сотруднице был предоставлен.
В феврале совокупный доход Ивановой нарастающим итогом с начала года составил 279 000 руб. ((180 000 руб. + 80 000 руб. + (23 000 руб. – 4000 руб.)). Эта величина меньше 280 000 руб., поэтому вычет сотруднице был предоставлен.
В марте совокупный доход Ивановой нарастающим итогом с начала года составил 359 000 руб. (279 000 руб. + 80 000 руб.). Эта величина больше 280 000 руб., поэтому, несмотря на то что дочь Ивановой еще не достигла 18-летнего возраста, начиная с марта вычет сотруднице больше не предоставляется.
Сергей Разгулин,
заместитель директора
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России