Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 августа 2013 106 просмотров

Наша организация является Управляющей компанией в многоквартирных домах. На содержание и текущий ремонт мест общего пользования составляются сметы.Как правильно в бухгалтерском учете списать затраты по смете.(материалы и зарплату)

 В данной ситуации в бухучете списание расходов производится по фактическим расходам, а не по смете. Списание материалов в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 10 и по дебету затратных счетов (20,25,26,44 и т.д.). Начисление заработной платы отражается по кредиту 70 счета в корреспонденции со счетами 20,25,26. Примеры проводок для отражения в бухгалтерском учете приведены в рекомендациях №1, №2 и №3.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении отпуск материалов в эксплуатацию (производство)

<…>

Бухучет

Материалы, передаваемые в производство (эксплуатацию), списывайте на затраты в момент отпуска их со склада, то есть в момент составления документов на передачу материалов в эксплуатацию (производство) (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).*

Главбух советует: чтобы определить момент фактического использования материалов в производстве, можно применять дополнительные формы отчетности. Например, отчет об использовании материалов в производстве. Это позволит уменьшить расходы отчетного периода на стоимость материалов, обработка которых не начата.

Так поступать рекомендуют и некоторые отраслевые указания (п. 236 и 256 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минсельхоза России от 31 января 2003 г. № 26). Кроме того, момент фактического расходования материалов важен и для целей налогообложения. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы и Как списать расходы на приобретение сырья и материалов при упрощенке.

В бухучете отпуск материалов оформляйте проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 97...) Кредит 10 (16)
– списаны материалы.*

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете начисление зарплаты

<…>

Бухучет

В бухучете начисление зарплаты отражайте по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы начисленной зарплаты могут быть включены в состав:
– расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);
– в стоимость имущества (например, в состав расходов на приобретение основных средств) (п. 8 и 12 ПБУ 6/01);
– прочих расходов (п. 11 и 13 ПБУ 10/99);
резерва предстоящих расходов (п. 8, 21 ПБУ 8/2010);
– расходов будущих периодов (п. 18 ПБУ 10/99).

В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, используйте следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

Дебет 25 (26) Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым в процессе обслуживания основного и вспомогательного производства (управленческому персоналу);

Дебет 28 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым исправлением брака;

Дебет 44 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым продажей продукции (товаров, работ, услуг);

Дебет 08 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам, занятым в строительстве (создании, реконструкции, модернизации и т. д.) основных средств (нематериальных активов);

Дебет 91-2 Кредит 70
– начислена зарплата сотрудникам непроизводственных подразделений (объектов социально-бытовой сферы), а также сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных событий;

Дебет 96 Кредит 70
– начислена зарплата за счет созданного резерва;

Если источником выплаты является чистая прибыль, делайте проводку:

Дебет 84 Кредит 70
– начислена зарплата за счет нераспределенной прибыли.*

Это следует из Инструкции к плану счетов.

Пример начисления зарплаты различным категориям сотрудников

ОАО «Производственная фирма "Мастер"» занимается производством и собственными силами строит складское здание. На балансе организации числится спортзал, услугами которого сотрудники пользуются бесплатно.

В марте в одном из производственных цехов организации произошел пожар.

За март персоналу «Мастера» была начислена зарплата в сумме 1 000 000 руб., в том числе сотрудникам:
– основного производства – 350 000 руб.;
– отдела сбыта готовой продукции – 282 000 руб.;
– занятым на строительстве склада – 98 000 руб.;
– спортзала – 50 000 руб.;
– занятым ликвидацией последствий пожара – 100 000 руб.;
– управленческому персоналу – 120 000 руб.

В учете организации бухгалтер сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 70
– 350 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам основного производства;

Дебет 44 Кредит 70
– 282 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам отдела сбыта;

Дебет 08 Кредит 70
– 98 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам, занятым на строительстве склада;

Дебет 91-2 Кредит 70
– 150 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам спортзала, а также сотрудникам, участвовавшим в ликвидации последствий пожара;

Дебет 26 Кредит 70
– 120 000 руб. – начислена зарплата управленческому персоналу.*

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3. Рекомендация: Как управляющей компании отразить в бухучете и при налогообложении ремонт дома

<…>

Бухучет

В бухучете поступление средств на ремонт многоквартирного дома отражайте в зависимости от источника финансирования.

Если ремонт софинансируется бюджетными средствами, в учете делайте проводки:

Дебет 76 Кредит 86
– отражена задолженность бюджета (сумма выделенных бюджетных средств);

Дебет 55 Кредит 76
– получены средства на ремонт из бюджета.

Такой вывод следует из пункта 7 ПБУ 13/2000 и Инструкции к плану счетов.

Средства на ремонт, поступающие от собственников и нанимателей помещений, отражайте в составе авансов:

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты по авансам полученным»
– получены средства на ремонт от собственника (нанимателя) помещения.

Это следует из Инструкции к плану счетов и пункта 3 ПБУ 9/99.

Порядок отражения в бухучете операций по расходованию полученных на ремонт средств зависит от того, подрядным или хозяйственным способом выполнен ремонт.

Если управляющая компания выполняет ремонт с привлечением подрядчика, то в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 20 Кредит 60
– отражены расходы на ремонт, выполняемый сторонними подрядчиками;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен «входной» НДС, предъявленный подрядчиком;*

Дебет 20 Кредит 19
– сумма НДС, предъявленного подрядчиком, включена в расходы на ремонт, выполняемый сторонними подрядчиками;

Дебет 60 Кредит 51 (55)
– перечислена оплата стороннему подрядчику, выполняющему ремонт;

Дебет 90-2 Кредит 20
– списаны на себестоимость расходы на проведение ремонта;

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (за счет средств, полученных от собственников и нанимателей помещений);

Дебет 86 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (за счет бюджетных средств);

Дебет 62 «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– зачтена предоплата, полученная от собственников (нанимателей) помещений.

Такой вывод следует из пунктов 8, 12 ПБУ 13/2000, пунктов 12 и 13 ПБУ 9/99, пункта 18 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Если управляющая компания выполняет ремонт собственными силами, то в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 10-5 Кредит 60
– приобретены материалы для ремонта;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен «входной» НДС со стоимости материалов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету «входной» НДС по материалам;

Дебет 20 Кредит 70 (69, 10…)
– отражены затраты на ремонт, производимый собственными силами управляющей компании;*

Дебет 86 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (за счет бюджетных средств);

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (за счет средств, полученных от собственников и нанимателей помещений);

Дебет 90-2 Кредит 20
– списаны на себестоимость расходы на проведение ремонта;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет с выручки от реализации;

Дебет 62 «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– зачтена предоплата, полученная от собственников (нанимателей) помещений.

Такой вывод следует из пунктов 8, 12 ПБУ 13/2000, пунктов 12 и 13 ПБУ 9/99, пункта 18 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Порядок уплаты налогов по операциям, связанным с ремонтом общего имущества многоквартирного дома, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

<…>

Олег Хороший, советник налоговой службы РФ III ранга

4. Статья: Как списать материалы?

В смете есть позиции, включающие в себя и работу, и материал, например, позиция "Штукатурка стен". Расценка включает работу и материалы (цемент, песок). Эти материалы организация покупает. Соответственно, их нужно полностью списать под эту позицию. Можно ли разработать свои нормы расхода материалов, ведь в форме № КС-2тоже нет отдельной позиции на стоимость цемента и песка? Или нужно использовать стандарты на нормативы списания?

Действительно, форма № КС-2 составлена таким образом, что она дублирует позиции по смете. Если конкретная позиция включает в себя и работу, и материал, то ее следует переносить в указанную форму. В этом случае использовать № КС-2 как основание для списания материалов, включенных в позицию, невозможно. А, собственно, нигде не установлено такое предназначение формы № КС-2. Если в организации не налажен должный учет и списание материалов в соответствии с требованиями Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, то контролирующие органы берут за основу данную форму. В результате мнение о том, что материалы должны списываться по № КС-2, прочно укоренилось, хотя с точки зрения нормативных документов это не так.

Для правильного списания материалов в расходы необходимо организовать их учет в соответствии с Методическими указаниями. А для подтверждения экономической обоснованности отнесения в расходы списанных материалов следует наладить сопоставление фактического списания материалов с нормативной потребностью. Это можно сделать с применением лимитно-заборных карт (унифицированная форма М-8), актов на списание, предусматривающих соответствующую графу списания материалов "по норме на объем работ" и т. д. Конкретный порядок учета и списания материалов устанавливается учетной политикой организации.

Для определения нормативов расхода материалов можно использовать государственные нормы (ГЭСН), иные нормативные источники, в том числе отраслевые нормы, утверждаемые соответствующими ведомствами. Можно также разработать и утвердить приказом по организации свои нормативы при условии их обоснованности.

В бухучете материалы списываются в производство по фактическому расходу. Однако при этом следует провести сопоставление с нормативной потребностью. Если допущен перерасход, то его обоснованность должна быть подтверждена решением руководителя на основании выводов уполномоченных для этого работников организации (например, постоянно действующей комиссии, утвержденной приказом).* Если перерасход не обоснован, то принимаются меры, в том числе материального характера, к виновникам, его допустившим.

Для целей налогообложения в расходы принимается экономически обоснованная стоимость материалов (п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому необоснованный перерасход не должен учитываться в целях налогообложения.

А.Ю. ДЕМЕНТЬЕВ, генеральный директор ООО "Аудит-Эскорт"

Журнал «Учет в строительстве» №3, март 2010г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка