Пересчитать премию необходимо пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде, исходя из количества рабочих дней в периоде
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: Как учесть премии при расчете отпускных
Учет квартальных и годовых премий
При расчете отпускных можно учесть квартальные премии, которые начислены в расчетном периоде, и годовую премию за предыдущий календарный год (независимо от времени ее начисления). Об этом сказано в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Расчетный период отработан не полностью
При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие условия:*
- период, за который они начислены (премиальный период), полностью входит в расчетный;
- премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.
Премию нужно пересчитать в следующих случаях:*
- если период, за который начислена премия, полностью входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
- если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.
Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет отпускных придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Премии, принимаемые в расчет | = | Премии, начисленные сотруднику | : | Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику* | ? | Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику |
Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, иписьма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.
Пример учета ежеквартальной премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, частично входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью*
Экономист А.С. Кондратьев был принят в организацию в июле 2009 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.
Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежеквартальных премий – 3000 руб. (в фиксированной сумме без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в последнем месяце отчетного квартала.
В 2010 году Кондратьеву начислили четыре премии:
- в марте 2010 года – 3000 руб. за I квартал 2010 года;
- в июне 2010 года – 3000 руб. за II квартал 2010 года;
- в сентябре 2010 года – 3000 руб. за III квартал 2010 года;
- в декабре 2010 года – 3000 руб. за IV квартал 2010 года.
С 2 по 15 декабря 2010 года (10 рабочих дней) Кондратьев болел. В декабре 2010 года – 23 рабочих дня, из них сотрудник отработал 13 дней (23 дн. – 10 дн.). Зарплата Кондратьева за декабрь составила:
20 000 руб. : 23 дн. ? 13 дн. = 11 304 руб.
В феврале 2011 года сотрудник уходит в отпуск (на 14 календарных дней). Расчетный период для расчета отпускных – с февраля 2010 года по январь 2011 года включительно – отработан не полностью.
Заработок сотрудника за расчетный период бухгалтер рассчитал с учетом ежеквартальной премии.
Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо больничного пособия) показаны в таблице.
Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней по графику | Количество фактически отработанных дней по графику |
Зарплата, руб. |
Ежеквартальная премия, руб. |
2010 год | ||||
Февраль | 19 | 19 | 20 000 | – |
Март | 22 | 22 | 20 000 | 3000 |
Апрель | 22 | 22 | 20 000 | – |
Май | 19 | 19 | 20 000 | – |
Июнь | 21 | 21 | 20 000 | 3000 |
Июль | 22 | 22 | 20 000 | – |
Август | 22 | 22 | 20 000 | – |
Сентябрь | 22 | 22 | 20 000 | 3000 |
Октябрь | 21 | 21 | 20 000 | – |
Ноябрь | 21 | 21 | 20 000 | – |
Декабрь | 23 | 13 | 11 304 | 3000 |
2011 год | ||||
Январь | 15 | 15 | 20 000 | – |
Итого | 249 | 239 | 231 304 | 12 000 |
Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал:
12 000 руб. : 249 дн. ? 239 дн. = 11 518 руб.
Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период составил:
231 304 руб. + 11 518 руб. = 242 822 руб.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце, когда сотрудник болел (декабре 2010 года) составит:
29,4 дн./мес. : 31 дн. ? 14 дн. = 13,3 дн.
Средний дневной заработок сотрудника равен:
242 822 руб. : (11 мес. ? 29,4 дн./мес. + 13,3 дн.) = 721 руб./дн.
Сумма отпускных составит:
721 руб./дн. ? 14 дн. = 10 094 руб.
Премиальный период отработан не полностью
Ситуация: как при расчете отпускных учесть ежеквартальные и годовые премии, начисленные в расчетном периоде. Рабочий (премиальный) период отработан сотрудником в организации не полностью*
Правила учета премий в этом случае зависят от того, как начислена премия – пропорционально отработанному в рабочем периоде в организации времени или нет.
В первом случае премии учитывайте при расчете отпускных в полной сумме (абз. 6 п. 15 Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так поступайте, если расчетный период сотрудник отработал полностью.
Пример учета годовой премии при расчете отпускных. Рабочий (премиальный) период отработан в организации не полностью. Премия начислена пропорционально отработанному в рабочем периоде времени*
В организацию Е.В. Иванова устроилась 1 ноября 2010 года. В январе 2011 года ей начислили годовую премию исходя из того, что в 2010 году она отработала только два месяца.
В июне 2011 года Иванова уходит в отпуск. Расчетным периодом для начисления отпускных является время с 1 ноября 2010 года по 31 мая 2011 года (семь месяцев). Иванова отработала расчетный период полностью. Средний заработок бухгалтер рассчитал с учетом годовой премии. Она включена в расчет в размере фактически начисленной суммы.
Если же премия начислена в фиксированной сумме независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный рабочий (премиальный) период, включите ее в расчет отпускных в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, так нужно поступить, если сотрудник, отработавший два месяца, получает квартальную премию в том же размере, что и сотрудники, отработавшие квартал полностью.
При этом, если расчетный период отработан не полностью (у сотрудника были дни, исключаемые из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922), премию нужно пересчитать. Сделайте это в случаях:
- если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
- если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.
Для пересчета воспользуйтесь формулой:
Премии, принимаемые в расчет | = | Премии, начисленные сотруднику | : | Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику | ? | Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику |
Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.
Пример учета годовой премии при расчете отпускных. Рабочий (премиальный) период отработан не полностью. Премия начислена в полной сумме (без учета отработанного в рабочем периоде времени). Премиальный период совпадает с расчетным*
Экономист А.С. Кондратьев был принят в организацию в июле 2010 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.
Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам годовой премии – 12 000 руб. (без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в первом месяце года, следующего за отчетным.
За 2010 год Кондратьеву начислили премию 12 000 руб.
С 1 по 15 марта 2011 года (десять рабочих дней) Кондратьев болел. В марте 2011 года – 22 рабочих дня, из них сотрудник отработал 12 дней (22 дн. – 10 дн.). Зарплата Кондратьева за март составила:
20 000 руб. : 22 дн. ? 12 дн. = 10 909 руб.
В апреле 2011 года сотруднику предоставлен отпуск (10 календарных дней). Расчетный период для начисления отпускных – с июля 2010 года по март 2011 года включительно – отработан не полностью.
Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 187. Из них Кондратьевым отработано 177 дней.
Общая сумма начислений за расчетный период (без учета премии) составила 170 909 руб. (20 000 руб. ? 8 мес. + 10 909 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет отпускных.
Так как премиальный период (2010 год) Кондратьев отработал в организации не полностью, а премия ему начислена в полной сумме без учета отработанного времени, бухгалтер пересчитал сумму годовой премии, которая будет учитываться при расчете отпускных:
12 000 руб. : 12 мес. ? 9 мес. = 9000 руб.
Кондратьев отработал неполный расчетный период. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму премии, исходя их фактически отработанных дней в расчетном периоде:
9000 руб. : 187 дн. ? 177 дн. = 8519 руб.
Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
170 909 руб. + 8519 руб. = 179 428 руб.
Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
179 428 руб. : (8 мес. ? 29,4 дн./мес. + 29,4 дн./мес. : 31 дн. ? 16 дн.) = 717 руб./дн.
Сумма отпускных составляет:
717 руб./дн. ? 10 дн. = 7170 руб.
Н.З. Ковязина
заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России