Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51– перечислен авансом лизинговый платеж – 800 000 рублей.
В периоде оказания услуги, в счет которой перечислена предоплата, в учете сделайте записи:
Дебет 20 (23, 25, 29, 44, 91-2...) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»– начислен лизинговый платеж в размере 33333 рублей (такую запись нужно отражать ежемесячно)
Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным»– зачтен перечисленный аванс (его часть) в счет погашения задолженности перед лизингодателем в размере 33333 рублей.
В налоговом учете лизинговый платеж, перечисленный авансом, лизингополучатель может учесть в расходах только после окончания месяца, за который они уплачены, т.е. Вам нужно 800 000 руб/24=33333 рублей Вы сможете учитывать в расходах при расчете УСН ежемесячно в течении 24 месяцев.
Порядок отражения стоимости автомобиля в бухгалтерском учете и учета расходов в налоговом учете зависит от того, кто учитывает автомобиль на балансе (лизингодатель или лизингополучатель), автомобиль по окончанию договора выкупается или возвращается.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи за пользование имуществом
Авансовые платежи
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Лизингополучатель может вести расчеты по договору авансом. Перечисленную предоплату отразите на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты по авансам выданным» так:
Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– перечислен авансом лизинговый платеж.
В периоде оказания услуги, в счет которой перечислена предоплата, в учете сделайте записи:
Дебет 20 (23, 25, 29, 44, 91-2...) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– начислен лизинговый платеж;
Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– зачтен перечисленный аванс (его часть) в счет погашения задолженности перед лизингодателем.
Такой порядок основан на положениях пункта 3 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 76, 60).*
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
2.Статья: Лизинг при «упрощенке»: как правильно оформить договор и учитывать расходы
Лизинговые платежи перечисляются в течение срока действия лизинга. Обычно они состоят из платы за пользование лизинговым имуществом, дохода лизингодателя, возмещения его затрат и т. д. Лизинговые платежи указаны в перечне расходов «упрощенцев», поэтому на их сумму можно уменьшить налоговую базу (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НКРФ). Главный вопрос: когда это сделать? Ответ зависит от того, каков порядок уплаты платежей.
Лизинговые платежи, перечисленные авансом, лизингополучатель может учесть в расходах только после окончания месяца, за который они уплачены*.
Платежи, перечисляемые по завершении оплачиваемого периода, можно отражать в расходах сразу же после уплаты. А вот заранее перечисляемые суммы разрешается включать в расходы только после окончания месяца, за который они уплачены. Ведь выданные авансы в расходах не учитываются.
Отметим, лизинговые платежи не всегда уплачиваются равными долями. Они могут быть разделены договором на две части, одна из которых перечисляется авансом при заключении договора, а вторая — равными долями в течение всего срока лизинга. Можно ли в этом случае авансовую часть сразу списать на расходы? На наш взгляд, нет. Как мы уже сказали, авансы в расходах не признаются. А значит, авансовую сумму нужно разделить на равные части по количеству месяцев, в течение которых вы пользуетесь имуществом. Полученную сумму вы сможете отражать в расходах в последний день каждого оплаченного периода.*
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 7, ИЮЛЬ 2012