Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
31 октября 2014 10 просмотров

Вопрос связан с созданием резервов по сомнительным долгам. Мы производили начисление резерва на любую задолженность:1.Расчеты с покупателями и заказчиками счет 62-2.Расчеты с поставщиками и подрядчиками счет 603.Расчеты с разными дебиторами и кредиторами счет 76Согласно статьи 266 создавать резерв надо на задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.Насколько я понимаю,согласно этой статьи- резерв создается только на 62 счет.Прошу пояснить на какую задолженность (конкретно бухгалтерский счет) можно создать резервСтатья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Ст. 266 НК РФ не связывает возможность создания резерва по сомнительным долгам с определёнными счетами бухгалтерского учёта. Она лишь определяет условия признания долга сомнительным в целях создания по нему резерва в налоговом учёте. Следовательно, не зависимо от того, на каком счёте учтена задолженность за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в налоговом учёте по ней можно создать резерв, а по предоплате поставщикам (подрядчикам) – нельзя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Можно ли в бухучете формировать резерв по сомнительным долгам в порядке, установленном налоговым законодательством.

Нет, нельзя.

При формировании резерва по сомнительным долгам важно учитывать, что правила его создания в бухгалтерском и налоговом учете имеют отличия, в частности:*

Таким образом, разница в методологии учета резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете не позволяет формировать в бухучете резервы по правилам статьи 266 Налогового кодекса РФ.*

Из рекомендации «Как создать резерв по сомнительным долгам»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Справочник:В каких случаях нужно создавать в бухгалтерском и налоговом учете резерв по сомнительным долгам

Вид задолженности Документ, устанавливающий срок исполнения обязательств сторонами Создание резерва Дата, на которую задолженность становится сомнительной и подлежит включению в состав резерва
В бухучете В налоговом учете*
Задолженность за реализованные товары (работы, услуги) Договор поставки (выполнения работ, оказания услуг) Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности) По желанию организации (п. 3 ст. 266 НК РФ) В бухгалтерском учете – не позднее даты оплаты товаров (работ, услуг), указанной в договоре*. В налоговом учете – по истечении 45 дней с даты оплаты, указанной в договоре
Задолженность, возникшая в результате перечисления аванса и неисполнения в срок обязательств продавцом (исполнителем) Договор поставки (выполнения работ, оказания услуг) Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности) Не создается (письма Минфина России от 30 июня 2011 г. № 07-02-06/115, от 17 июня 2009 г. №03-03-06/1/398)* Не позднее даты исполнения обязательств продавцом (исполнителем), указанной в договоре
Задолженность по договору аренды (лизинга) Договор аренды (лизинга) Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности) По желанию организации (письмо Минфина России от 21 октября 2008 г. № 03-03-06/1/594) В бухгалтерском учете – не позднее даты оплаты арендной платы (лизингового платежа), указанной в договоре. В налоговом учете – по истечении 45 дней с даты оплаты, указанной в договоре
Задолженность по договору реализации ценных бумаг Договор реализации ценных бумаг Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности) Не создается (письмо Минфина России от 15 ноября 2005 г. № 03-03-04/3/15) Не позднее даты оплаты ценных бумаг, указанной в договоре
Задолженность по договору уступки права требования Договор уступки права требования Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности) Не создается (письмо Минфина России от 12 мая 2009 г. № 03-03-06/1/318) Не позднее даты погашения задолженности, указанной в договоре
Задолженность по договору беспроцентного** займа Договор беспроцентного займа Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности) Не создается (письмо Минфина России от 12 мая 2009 г. № 03-03-06/1/318) Не позднее даты возврата займа, указанной в договоре
Задолженность по штрафным санкциям контрагента на основании решения суда Решение суда Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности) Не создается (письма Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-03-06/1/29315, от 23 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/612, от 5 мая 2006 г. № 03-03-04/2/129) Не позднее даты, указанной в судебном решении
Задолженность по получению дивидендов Решение учредителей Создается (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности) Не создается (письмо Минфина России от 1 августа 2011 г. № 03-03-06/1/441) Не позднее даты выплаты дивидендов, указанной в решении учредителей

 * В случае если в договоре купли-продажи отсутствует условие о сроке оплаты товара, то применяются положения статьи 486 Гражданского кодекса РФ (постановление Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18), то есть обязанность по оплате товара непосредственно до или после его получения, или положения пункта 2 статьи 314 Гражданского кодекса РФ, то есть обязанность оплатить товар в течение семи дней с момента предъявления продавцом требования об оплате.

** По процентным займам резерв формируйте по правилам создания резерва под обесценение финансовых вложений (п. 38 ПБУ 19/02).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка