- Начислен НДС с выручки от реализации услуг по доставке. В случае доставки груза сторонней транспортной организацией с ней заключается договор перевозки груза, составляется транспортная накладная. Даже если доставка не выделяется отдельно, а входит в стоимость товара, составить ТТН необходимо. Если покупатель сам забирает товар прямо со склада продавца – самовывозом, составлять транспортную или товарно-транспортную накладную не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы продавца на доставку, стоимость которой установлена сверх цены готовой продукции (товаров)
Нередко при продаже готовой продукции (товаров) организация-поставщик организует их доставку покупателю. В этом случае расходы на доставку могут выставляться покупателю сверх цены приобретенной готовой продукции (товаров). Кроме того, возможны иные варианты:
- расходы на доставку включены в стоимость готовой продукции (товаров);
- расходы на доставку несет покупатель, а организует ее поставщик (по посредническому договору, договору транспортной экспедиции).
Если поставщик выставляет к оплате услуги по доставке сверх стоимости готовой продукции (товаров), то для него это самостоятельный вид деятельности* (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Порядок оплаты доставки можно установить в договоре купли-продажи или в отдельном договоре перевозки* (гл. 40 ГК РФ).
При доставке готовой продукции (товаров) покупателям поставщик может использовать собственный транспорт или привлечь к доставке стороннюю организацию (перевозчика).*
Документальное оформление
Документальное оформление отгрузки готовой продукции (товаров) зависит от двух факторов:
- варианта оплаты расходов на доставку;
- вида используемого транспорта.
Если расходы на доставку включены в стоимость продукции (товаров), отдельно счет на доставку не выставляется.
Если покупатель оплачивает расходы сверх цены готовой продукции (товаров), продавец, который, как правило, оказывает услуги по доставке до склада покупателя, выставляет счет на доставку отдельно от стоимости продукции (товаров).* Если продавец организует доставку за счет покупателя, такие услуги должны быть подтверждены отчетом (актом об оказании услуг). При этом счет на доставку выставляется от имени транспортной компании. Подробнее об оформлении отгрузки готовой продукции (товаров) см.:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг);
- Как документально оформить продажу товаров.
Бухучет
Если покупатель оплачивает расходы на доставку сверх цены готовой продукции (товаров), то в бухучете поставщика делаются следующие проводки:
Дебет 23 (20, 44) Кредит 10 (02, 70, 69...)
– учтены расходы на доставку готовой продукции (товаров) покупателю;
Дебет 90-2 Кредит 23 (20, 44)
– сформирована себестоимость услуг по доставке;
Дебет 62 Кредит 90-1
– реализованы услуги по доставке готовой продукции (товаров) покупателю;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от реализации услуг по доставке (если организация является плательщиком этого налога).*
Такой порядок установлен пунктом 214 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкцией к плану счетов
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация:Как документально оформить продажу товаров оптом
Товарно-транспортная накладная
Для учета движения ТМЦ и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом составляют товарно-транспортную накладную.* Например, по форме № 1-Т (раздел 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, п. 6 Инструкции от 30 ноября 1983 г. Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998).
Товарно-транспортную накладную составляет грузоотправитель для каждого грузополучателя и на каждую поездку автомобиля.* При этом обязательно заполнить все реквизиты.
Самовывоз
Нередко покупатель сам забирает товар прямо со склада продавца – самовывозом. В этом случае продавец оформляет:
- счет-фактуру, если, конечно, он является плательщиком НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ);
- товарную накладную по форме, утвержденной руководителем организации, например, по форме № ТОРГ-12 (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Составлять транспортную или товарно-транспортную накладную не нужно. В этом случае затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждают путевым листом* (письмо Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123).
Доставка транспортом продавца
Продавец может доставить товар на склад покупателя собственным транспортом, взяв за это дополнительную плату. Тогда понадобится выписать следующий набор документов:
- счет-фактуру, если, конечно, продавец – плательщик НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ);
- товарную накладную, например, по форме № ТОРГ-12;
- транспортную накладную.
В случае доставки груза сторонней транспортной организацией заключите с ней договор перевозки груза, составив транспортную накладную* (ч. 1, 5 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга