2. Доход от аренды будет облагаться НДФЛ. Чтобы доход облагался единым налогом, для этого вид деятельности (аренду) следует зарегистрировать в Едином госреестре предпринимателей. Если ИП применяет УСНО, тогда с даты регистрации изменений доход, полученный от сдачи имущества в аренду, будет облагаться единым налогом при «упрощенке». Если ИП не применяет упрощенку, доход будет облагаться по общей системе налогообложения. Предприниматель имеет право перейти с ОСНО на упрощенку с начала следующего календарного года.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья:Уплата налогов предпринимателем зависит от того, зарегистрирована его деятельность в едином госреестре или нет
Письмо Минфина России от 15.10.2013 № 03-11-11/42962
Предприниматель на «упрощенке» сдает в аренду имущество. При этом договор аренды он заключил от имени физлица. А саму деятельность по сдаче имущества в аренду в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей не зарегистрировал.* Каким налогом бизнесмену следует облагать полученный доход — «упрощенным» или НДФЛ?
Минфин пояснил, что в данном случае предпринимателю придется заплатить НДФЛ. Причина — деятельность по сдаче в аренду не заявлена коммерсантом при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. А значит, и доход считается полученным им как физлицом.* Изменить такую ситуацию можно. Для этого вид деятельности (аренду) коммерсанту следует зарегистрировать в Едином госреестре предпринимателей. Тогда с даты регистрации изменений доход, полученный от сдачи имущества в аренду, будет облагаться единым налогом при «упрощенке».*
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 12, ДЕКАБРЬ 2013
2. Статья:Как индивидуальному предпринимателю перейти на упрощенку
Индивидуальные предприниматели, как и организации, могут применять упрощенную систему налогообложения. До 2013 года предприниматели также могли применять УСН на основе патента. Но с 1 января 2013 года патентная система – уже не разновидность «упрощенки», а отдельный спецрежим. И посвящена ему отдельная глава 26.5 НК РФ. Воспользоваться патентной системой можно если выполняются три условия:
1. На территории того субъекта РФ, где зарегистрирован предприниматель, принят соответствующий региональный закон о патенте. Выданный патент будет действовать только в этом регионе.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Предприниматель работает в одиночку, либо привлекает наемных работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Но их среднесписочная численность за период не превышает пятнадцать человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
3. Годовой доход предпринимателя не превышает 60 млн рублей (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В противном случае ему придется перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, когда допущено нарушение, и начать уплачивать НДФЛ. С лимитом сравниваются доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в статье 249 НК РФ.
Что касается обычной «упрощенки», то на нее могут перейти любые предприниматели, если у них выполняются общие условия для применения УСН (ст. 346.12 НК РФ). Так, применять УСН может лишь тот предприниматель, который:
- не занимается производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- не перешел на уплату единого сельхозналога;
- нанимает работников, средняя численность которых за отчетный (налоговый) период не превышает 100 человек. Такие условия прописаны в подпунктах 8, 13 и 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.
Отметим, что для предпринимателей, которые уже ведут деятельность, уплачивая НДФЛ, не установлены ограничения по размеру доходов, позволяющих перейти на УСН. Такое ограничение действует лишь в отношении организаций (п. 2 и п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). Однако принимая решение применять упрощенку, предприниматель должен учитывать общее ограничение по доходам, установленное для данного спецрежима – 60 млн рублей за год (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). То есть нецелесообразно переходить на УСН тем предпринимателям, которые планируют зарабатывать больше. Ведь если лимит доходов в течение года будет превышен, придется вернуться на обычную систему налогообложения, то есть начать исчислять НДФЛ. Кроме того, придется и исчислить и заплатить НДС задним числом.
Для перехода на УСН в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателю нужно подать уведомление, заполненное по рекомендованной по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.*
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (до 2013 года данный срок составлял 5 рабочих дней) (п. 2. ст. 346.13 НК РФ). Тогда уже с даты своей регистрации он сможет применять УСН, при соблюдении иных ограничений при переходе на УСН (п. 2 ст. 84 НК РФ).
Уже работающий предприниматель может перейти на УСН только с начала следующего календарного года. Для этого уведомление в налоговую инспекцию ему нужно подать в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого предприниматель планируют применять указанный режим.* Это следует из статьи 346.12 и пункта 1 статьи 346.13 НК РФ.
О переходе на «упрощенку» налогоплательщик обязательно должен уведомить налоговый орган в установленные Налоговым кодексом РФ сроки. Если этого не сделать, то в применении УСН будет отказано. С 2013 года это прямо прописано в перечне случаев, когда УСН применять не допускается.
ПРАВОВАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ «УПРОЩЕНКА»