Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Статья:Кому из «упрощенцев» нужно вести журнал учета счетов-фактур сейчас, а кому — в 2015 году
Что изменится с 2015 года
С 1 января 2015 года обязанность вести журнал учета счетов-фактур останется только у тех, кто ведет посредническую деятельность* (подп. «б» п. 3 ст. 1 Закона № 238?ФЗ). То есть работает по договорам комиссии или агентским соглашениям в качестве посредника и выставляет счета-фактуры либо получает их в интересах своего контрагента. Причем эта новая норма распространяется как на «упрощенцев», так и на посредников — плательщиков НДС — для них тоже сохранится обязанность вести журнал учета. При обычной же продаже, облагаемой НДС, и выписке счета-фактуры плательщикам НДС уже не нужно будет оформлять журнал учета. Есть еще две ситуации, при которых потребуется вести журнал учета счетов-фактур в 2015 году. Первая — если вы ведете посредническую деятельность на основании договора транспортной экспедиции и при этом суммы вознаграждения по договору включаете в состав своей налоговой базы.
Таблица Как отчитываться в налоговую инспекцию «упрощенцам», которые выставляют счета-фактуры
Ситуация | Порядок, действующий в 2014 году | Порядок, актуальный для 2015 года |
«Упрощенец» выступает как налоговый агент по НДС | Декларация по НДС сдается в ИФНС не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Форма подачи отчета: на бумаге или в электронном виде* (п. 5 ст. 174 НК РФ) | |
Журнал учета счетов-фактур ведется, но сдавать в инспекцию его не нужно | Журнал учета счетов-фактур не ведется и соответственно в ИФНС не сдается | |
«Упрощенец» ведет посредническую деятельность |
Декларация по НДС не оформляется и в ИФНС не сдается. Журнал учета счетов-фактур ведется, но сдавать в инспекцию его не нужно |
Декларация по НДС сдается в ИФНС, только если вы посредник — налоговый агент.* Срок сдачи отчета — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Форма подачи — электронная.* В декларацию включаются сведения из журнала учета счетов-фактур (п. 1 и подп. «а» п. 2 ст. 2 Закона № 238?ФЗ). В данное время обсуждается проект приказа новой формы декларации, где будут предусмотрены разделы, в которых нужно показывать сведения из журнала.
Журнал учета счетов-фактур сдают в ИФНС только те посредники, которые не признаются налоговыми агентами. Форма сдачи — электронная. Срок сдачи — тот же, что и для декларации* (подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона № 238-ФЗ) |
«Упрощенец» добровольно выставляет контрагенту счет-фактуру | Декларация по НДС подается в налоговую инспекцию не позже 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура. Форма подачи — электронная (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ) | |
Журнал учета счетов-фактур ведется, но сдавать в инспекцию его не нужно | Журнал учета счетов-фактур не ведется и соответственно в ИФНС не сдается |
Почему с 2015 года журнал учета счетов-фактур нужно будет вести в электронном виде
С 2015 года журнал учета счетов-фактур придется полностью перевести в электронный вид. Это связано с тем, что в электронном же виде его придется ежеквартально представлять в ИФНС* (см. таблицу выше). Конечно, никто не запретит дублировать данные и на бумаге либо просто выводить журнал на бумажный носитель, если это необходимо для работы или в целях самоконтроля посредникам на УСН (ведь только для них, как мы уже сказали, сохранится обязанность вести журнал).
Кроме того, в пункте 1 Правил ведения журнала учета сейчас пока что говорится о двух вариантах ведения журнала — бумажном и электронном.
Нюансы, требующие особого внимания
«Упрощенцы» выставляют счета-фактуры в трех случаях: добровольно по просьбе своего контрагента, если являются налоговыми агентами по НДС либо когда ведут посредническую деятельность.
В обновленной форме журнала учета счетов-фактур появились дополнительные графы для отражения данных о посреднической деятельности.
С 1 января 2015 года «упрощенцы», которые выступают как налоговые агенты по НДС или по собственной инициативе выставляют счета-фактуры, не будут вести журнал их учета.
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 10, ОКТЯБРЬ 2014
В.А.Барковец,
эксперт журнала «Упрощенка»