Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

2017: Листки нетрудоспособности станут электронными

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 января 2015 3 просмотра

Подскажите пожалуйста! Крымское предприятие с 05.12.2014 перерегистрировалось в российское. Как правильно выписать счета-фактуры на реализацию от 20 декабря, если предоплата была до 05.12.14г (с этой предоплаты мы уже заплатили НДС по Укр законодательству.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Должны ли выставлять счета-фактуры продавцы, которые находятся в Крыму (Севастополе) (в редакции 2014 года)

До конца 2014 года выставлять счета-фактуры обязаны только те, кто зарегистрировался по российскому законодательству.

В период с 18 марта по 31 декабря 2014 года в Республике Крым и г. Севастополе могут работать организации, зарегистрированные как по российскому, так и по украинскому законодательству. Соответственно, те из них, кто уже встал на учет по российским правилам, должны выставлять документ для вычета НДС, предусмотренный Налоговым кодексом, – то есть счет-фактуру. Требования к оформлению этого документа те же, что и для всех российских организаций, – они установлены статьей 169 Налогового кодекса РФ. Никаких особенностей на переходный период для организаций Крыма или Севастополя, прошедших перерегистрацию, нет*.

<…>

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация:Когда входной НДС можно принять к вычету (в редакции 2014 года)

Налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить НДС, начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Такое определение следует из положений статьи 166 и пункта 1статьи 171 Налогового кодекса РФ*.

<…>

Какой НДС принимать к вычету

Обычно к вычету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик (в частности, в счете-фактуре). Разобраться в каждом таком случае удобнее по таблице ниже*.

Случаи, когда суммы НДС можно принять к вычету Основание
Входной НДС предъявлен
поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав. В том числе по товарообменным (бартерным) операциям и по товарам, работам, услугам, приобретенным для проведения строительно-монтажных работ Пункты 2 и 6статьи 171 и пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ
подрядными организациями, в том числе застройщиками и техническими заказчиками

При проведении ими следующих видов работ:

  • капитального строительства или ликвидации основных средств;
  • сборке, разборке или монтаже, демонтаже основных средств
Пункт 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ
продавцами объектов незавершенного капитального строительства
поставщиками с полной или частичной предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг или имущественных прав Пункт 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ

Есть также ситуации, когда к вычету можно заявить налог, самостоятельно исчисленный и уплаченный (см. таблицу ниже)*.

Случаи, когда суммы НДС можно принять к вычету Основание
НДС уплачен
при импорте товаров на таможне или через налоговую инспекцию. Это правило действует, если ввоз осуществлен в таможенных процедурах:
– выпуска для внутреннего потребления;
– переработки для внутреннего потребления;
– временного ввоза;
– переработки вне таможенной территории;
– либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу России без таможенного оформления
Пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ
при выполнении обязанностей налогового агента при покупке товаров, работ и услуг Пункт 3 статьи 171 Налогового кодекса РФ
при реализации товаров в случае их возврата Пункт 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ
НДС начислен
при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления Пункт 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ
с предварительной оплаты в случае реализации в счет нее товаров, работ, услуг и имущественных прав* Пункт 8 статьи 171 Налогового кодекса РФ

<…>

Ситуация: как принять к вычету НДС со стоимости работ, выполненных крымским подрядчиком, который применяет украинское налоговое законодательство. Организация оплатила работы в два этапа: на дату предоплаты в Крыму действовала ставка НДС 4 процента, а к моменту окончательного расчета – уже 18 процентов*

Принять к вычету можно обе суммы, предъявленные подрядчиком: и тот НДС, который начислен с аванса, и тот, что рассчитан с оставшейся суммы.

Основанием для вычета в рассматриваемой ситуации будут налоговые накладные от исполнителя. Именно такие документы до конца 2014 года оформляют организации и предприниматели Крыма и Севастополя, которые пока еще применяют украинское законодательство. Эти налоговые накладные являются аналогом российского счета-фактуры. То, что на основании таких документов до 1 января 2015 года НДС можно принимать к вычету, так же как и на основании счетов-фактур, представители Минфина России подтвердили в письме от 29 апреля 2014 г. № 03-07-15/20060.

По правилам Налогового кодекса Украины крымский исполнитель обязан начислять НДС каждый раз, когда поступают деньги от заказчика. То есть как на дату получения аванса, так и на дату выполнения работ. Это следует из пункта 1 статьи 187.1 Налогового кодекса Украины.

Поэтому и налоговые накладные исполнитель тоже должен оформить и на дату получения аванса, и на дату приемки работ. Об этом сказано в статье 201.7 Налогового кодекса Украины. В рассматриваемой ситуации в этих документах будут указаны суммы НДС, начисленные по разным налоговым ставкам. В первой накладной – НДС с суммы аванса по ставке 4 процента, во второй – с оставшейся суммы по ставке 18 процентов.

Обе эти суммы налога российский заказчик может принять к вычету. При этом восстанавливать НДС с аванса не нужно. Это исказило бы его реальные налоговые обязательства, поскольку НДС, предъявленный исполнителем во второй налоговой накладной, начислен лишь с части стоимости выполненных работ. С той, что не была оплачена авансом. То есть НДС с предоплаты во второй накладной не включен.

Пример вычета НДС со стоимости работ, выполненных крымским подрядчиком. Оплата работ произведена в два этапа

«Альфа» заключила договор на выполнение работ с подрядчиком из Крыма. Сведения о подрядчике не внесены в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), при начислении НДС он применяет украинское законодательство.

В мае «Альфа» перечислила подрядчику аванс в размере 20 процентов от стоимости договора (20 000 руб. включая НДС). В мае действовала ставка НДС 4 процента.

Подрядчик выставил «Альфе» налоговую накладную с выделенной суммой НДС:

20 000 руб. ? 4/104 = 769 руб.

В июне «Альфа» приняла выполненные работы и перечислила подрядчику оставшуюся сумму 80 000 руб. (включая НДС).

Подрядчик выставил «Альфе» вторую налоговую накладную с выделенной суммой НДС:

80 000 руб. ? 18/118 = 12 203 руб.

Суммы НДС 769 руб. и 12 203 руб. «Альфа» приняла к вычету.

<…>

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка