Входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия: налог предъявлен поставщиком; товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, в том числе и для перепродажи; приобретенные товары, работы или услуг приняты на учет; получен правильно оформленный счет-фактура (универсальный передаточный документ). При этом по представительским расходам НДС принимается к вычету только в пределах прибыльного норматива. Факт уплаты расходов подрядчикам при вычете НДС по представительским расходам не имеет значения.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Когда входной НДС можно принять к вычету
Условия вычета
В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия*:
- налог предъявлен поставщиком;
- товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, в том числе и для перепродажи;
- приобретенные товары, работы или услуг приняты на учет;
- получен правильно оформленный счет-фактура (универсальный передаточный документ).
Об этом сказано в статьях 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ.
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Рекомендация: Как принять к вычету НДС по нормируемым расходам
Определение суммы вычета
Если фактическая сумма нормируемых расходов не превышает лимит, входной НДС по ним принимайте к вычету в сумме, уплаченной продавцу. Если фактическая сумма этих расходов превышает нормативную (предельную) сумму, то НДС к вычету рассчитывайте так*:
НДС по нормируемым расходам к вычету |
= |
Расходы в пределах норм, учитываемые при расчете налога на прибыль (без НДС) |
? |
10% или 18% |
Ставку 10 процентов используйте, если по нормируемым расходам поставщик предъявил организации НДС по ставке 10 процентов, а ставку 18 процентов – если по ставке 18 процентов.
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
03.10.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.