Сумма страховых взносов не может быть больше взносов, рассчитанных исходя из 8 МРОТ. То есть максимально возможная сумма взносов при МРОТ, установленным на 2014 год, составит 138 627,84 руб. (5554 руб. ? 8 ? 26% ? 12 мес.). Ваша рассчитанная сумма не превышает максимально возможную сумму.
Доплачивать по итогам года в ФФОМС и ФСС не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование
<…>
Какие взносы платит ИП
Предприниматели платят взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих сотрудников (других граждан, которым выплачивают вознаграждения), но и за себя (п. 2 ч. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и ч. 2, 3 ст. 2.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
В обязательном порядке за себя предприниматели платят страховые взносы:
- в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
- в ФФОМС – на обязательное медицинское страхование.
Это следует из пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Взносы на социальное страхование в ФСС России предприниматели платить не обязаны, но могут это делать добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
<…>
Расчет взносов
Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.
Для расчета используйте:*
- минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на 1 января года;
- страховой тариф;
- количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываете взносы. Тут играет роль выбранная периодичность уплаты взносов. Возможно три варианта: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате.
Страховые взносы рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Медицинское и социальное страхование
Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:*
Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС | = | МРОТ | ? | Тариф взносов в ФФОМС | ? | Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России | = | МРОТ | ? | Тариф взносов в ФСС России | ? | Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2015 году см. в таблице.
Взносы на собственное добровольное социальное страхование не округляйте, так как отчетность по таким взносам по форме-4-а ФСС РФ заполняется в рублях с копейками (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н).
Пенсионное страхование
На обязательное пенсионное страхование размер страховых взносов зависит от величины годового дохода предпринимателя.
Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:*
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование | = | МРОТ | ? | Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ | ? | Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:*
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование | = | МРОТ | ? | Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ | ? | Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы | + | Сумма, превышающая 300 000 руб. | ? | 1% |
При этом годовой размер страхового пенсионного взноса не может превышать величину, которую определяют по формуле:*
Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование | = | МРОТ | ? | 8 | ? | Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ | ? | 12 |
Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения:*
- те, кто платит НДФЛ (общий режим налогообложения), – по правилам статьи 227Налогового кодекса РФ;
- все, кто платит ЕСХН, – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
- предприниматели, которые применяют упрощенку, – по правилам, предусмотренным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
- те, кто платит ЕНВД, – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
- для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
- если же бизнесмен применяет несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.
Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.
Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
<…>
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
Читайте также: