Дебет 90-2 Кредит 20
– списана себестоимость услуг, реализованных по посредническому договору;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные услуги» Кредит 62
– отражена задолженность посредника по перечислению оплаты за реализованные услуги.
На дату утверждения отчета посредника:
Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся к уплате посреднику;
На дату поступления оплаты от посредника:
Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные услуги»
– получены от посредника денежные средства за реализованные услуги (за вычетом суммы вознаграждения и суммы возмещаемых по договору расходов);
Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные услуги»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные услуги.
2. Если услуги оказываются после того, как утвержден отчет посредника о продаже билетов, то в учете отражаются только суммы полученных посредником авансов.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по предоплате» Кредит 76 «Задолженность перед заказчиками услуг»
– 200 руб. отражена задолженность посредника по перечислению оплаты по авансам, полученным в счет будущих услуг;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по предоплате»
– 100 руб. получено часть денежных средств от посредника по предоплате на основании отчета о продаже билетов;
На дату оказания услуг:
Дебет 62 Кредит 90-1
– 200 руб. – отражена выручка от реализации услуг заказчикам;
Дебет 76 субсчет «Задолженность перед заказчиками услуг» Кредит 62
– 200 руб. – зачтена предоплата в счет выполненных услуг;
Дебет 44 Кредит 76 «Расчеты по вознаграждению»
– 20 руб. – отражено вознаграждение;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по предоплате»
– 80 руб. получено часть денежных средств от посредника по предоплате на основании отчета о продаже билетов;
Дебет 76 «Расчеты по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по предоплате»
– 20 руб. – отражен зачет посреднического вознаграждения.
3. Форма электронного билета представляет из себя некий счет на оплату услуг, которые будут оказаны в будущем. То есть данный документ подтверждает право требования услуги в счет выплаченной оплаты. Документ подтверждает лишь факт получения предоплаты посредником.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация:Как заказчику оформить и отразить в бухучете реализацию товаров (работ, услуг) через посредника
Бухучет: посредник участвует в расчетах
Если посредник участвует в расчетах, в учете заказчика операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).
После передачи товаров (работ, услуг) на дату их реализации посредником:
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг) по посредническому договору*;
Дебет 90-2 Кредит 45 (20, 23…)
– списана себестоимость товаров (работ, услуг), реализованных по посредническому договору;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 62
– отражена задолженность посредника по перечислению оплаты за реализованные товары (работы, услуги).*
На дату утверждения отчета посредника:*
Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся к уплате посреднику;
Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению посреднику (на основании договора и отчета посредника).
На дату поступления оплаты от посредника:*
Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– получены от посредника денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) (за вычетом суммы вознаграждения и суммы возмещаемых по договору расходов);
Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);*
Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга