Подробный порядок отражения в учете операций по суммовым (курсовым) разницам по расчетам в у.е. в налоговом учете в 2014 году содержится в материалах Системы Главбух
1. Случаи возникновения курсовых (суммовых) разниц в бухгалтерском и налоговом учете
Вид актива (обязательства) | Изменение курса | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
Дата возникновения разницы | Вид разницы | Отражение в учете | Дата возникновения разницы | Вид разницы | Отражение в учете | ||
Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов) | Курс валюты вырос |
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 29 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) |
Курсовая (абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006) |
Дебет 91-2 Кредит 60 (66, 67, 76…) (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Последнее число месяца (квартала)* или дата частичного (полного) погашения задолженности (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) |
Курсовая (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) |
В составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) |
Курс валюты уменьшился |
Дебет 60 (66, 67, 76…) Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
В составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ) |
|||||
Дебиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением выданных авансов) | Курс валюты вырос |
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 29 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) |
Курсовая (абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006) |
Дебет 62 (76…) Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Последнее число месяца (квартала)* или дата частичного (полного) погашения задолженности (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) |
Курсовая (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) |
В составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ) |
Курс валюты уменьшился |
Дебет 91-2 Кредит 62 (76…) (п. 13 ПБУ 3/2006) |
В составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) |
|||||
Кредиторская задолженность в условных единицах (за исключением полученных авансов и займов) | Курс условной единицы вырос |
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 29 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) |
Курсовая (абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006) |
Дебет 91-2 Кредит 60 (76…) (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272 НК РФ) |
Суммовая (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ) |
В составе внереализационных расходов (подп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 9 ст. 272 НК РФ) |
Курс условной единицы уменьшился |
Дебет 60 (76…) Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
В составе внереализационных доходов (п. 11.1 ст. 250, п. 7 ст. 271 НК РФ) |
|||||
Кредиторская задолженность по полученному займу в условных единицах | Курс условной единицы вырос |
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 29 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) |
Курсовая (абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006) |
Дебет 91-2 Кредит 66 (67) (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Не возникает** | – | – |
Курс условной единицы уменьшился |
Дебет 66 (67) Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
||||||
Дебиторская задолженность в условных единицах (за исключением выданных авансов) | Курс условной единицы вырос |
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 29 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) |
Курсовая (абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006) |
Дебет 62 (76…) Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Дата частичного (полного) погашения задолженности (п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272 НК РФ) |
Суммовая (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ) |
В составе внереализационных доходов (п. 11.1 ст. 250, п. 7 ст. 271 НК РФ) |
Курс условной единицы уменьшился |
Дебет 91-2 Кредит 62 (76…) (п. 13 ПБУ 3/2006) |
В составе внереализационных расходов (подп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 9 ст. 272 НК РФ) |
|||||
Денежные средства в иностранной валюте в кассе, на банковских счетах (вкладах) | Курс валюты вырос |
Последнее число месяца или дата движения денежных средств по кассе (банковскому счету, вкладу) (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 29 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) |
Курсовая (абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006) |
Дебет 50 (52, 55) Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Последнее число месяца (квартала)* или переход права собственности на денежные средства, находящиеся в кассе (банковскому счету, вкладу) (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) |
Курсовая (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) |
В составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ) |
Курс валюты уменьшился |
Дебет 91-2 Кредит 50 (52, 55) (п. 13 ПБУ 3/2006) |
В составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) |
|||||
Ценные бумаги в иностранной валюте (за исключением акций) | Курс валюты вырос |
Последнее число месяца или дата погашения ценной бумаги (получения оплаты при реализации) (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 29 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) |
Курсовая (абз. 4 п. 3, п. 11 ПБУ 3/2006) |
Дебет 58 Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
Не возникает (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 280 НК РФ) |
– | – |
Курс валюты уменьшился |
Дебет 91-2 Кредит 58 (п. 13 ПБУ 3/2006) |
||||||
Акции | Курс валюты вырос |
Не возникает (п. 7 ПБУ 3/2006) |
– | – |
Не возникает (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 280 НК РФ) |
– | – |
Курс валюты уменьшился |
* Отчетная дата зависит от периодичности представления организацией деклараций по налогу на прибыль (ежемесячно или ежеквартально) (п. 2 ст. 285 НК РФ).
** Разницы, возникающие при возврате займа, не являются суммовыми.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени