Взносы со стоимости подарков платить не требуется независимо от сумм
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья:Выдача подарков лицам как состоящим, так и не состоящим в штате организации
Дебет | Кредит | Содержание операции | |
Бухгалтерские проводки при втором варианте отражения в учете факта выдачи подарков бывшим работникам и партнерам по бизнесу – физическим лицам, не сотстоящим в штате организации* | |||
1 | 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 41-1 | Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 41 «Товары» или |
76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 10-6 | Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 10 «Материалы» или | |
Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при безвозмездной передаче подарков физическим лицам, не состоящим в штате организации* | |||
1 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка в соответствии с НК РФ |
Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации), в случае создания организацией резерва – за счет средств специального фонда* | |||
1 | 76 субсчет «Специальный фонд» | 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Погашена стоимость подарка, выданного физическому лицу за счет средств специального фонда организации-дарителя |
Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации) если организацией не создается резерв – за счет прочих расходов организации* | |||
1 | 91-2 | 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Стоимость подарка, выданного физическому лицу, отражена в составе прочих расходов организации-дарителя |
13 200 бухгалтерских проводок с комментариями
2. Ситуация: Как оформить списание материально-производственных запасов при выдаче сотруднику подарка
Общую стоимость ценностей, переданных в подарок сотрудникам или их детям, спишите на основании первичных документов. Это могут быть накладные на отпуск материалов на сторону (ф. М-15), приказы на отпуск и* т. д. (п. 132Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
Кроме того, для контроля за получением подарков можно вести специальную ведомость.* Это позволит определить, кто из сотрудников и когда получил вещественное поощрение, а кто еще нет. Так поступают, когда выдают подарки сразу группе сотрудников.
Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете выдачу сотруднику или его ребенку подарка»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Статья: Как с выгодой учесть подаркии другие новогодние расходы
Поздравления и презенты для контрагентов
НДФЛ и взносы. Подарки стоимостью менее 4000 рублей НДФЛ не облагаются* (п. 28 ст. 217 НК РФ). Правда, если компания вручит партнеру более дорогую вещь, удержать налог она все равно не сможет. Поэтому не позднее месяца после окончания года, в котором компания по дарила дорогой презент, надо сообщить партнеру и в свою налоговую о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Взносы со стоимости подарков платить не требуется независимо от суммы.* Ведь представители контрагентов не являются работниками компании. И эта выплата не связана с трудовыми отношениями (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
Газета «Учет. Налоги. Право», № 43, ноябрь 2013