Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Какое имущество учитывается на забалансовых счетах
Бухучет ведется исходя из требования (допущения) имущественной обособленности организации. Это требование подразумевает, что имущество и обязательства организации учитываются отдельно от имущества и обязательств других лиц.* Такие правила устанавливает пункт 5 ПБУ 1/2008. В бухучете это требование реализуется организацией забалансового учета* (Инструкция к плану счетов).
Перечень имущества
На забалансовых счетах учитывают:
- арендованные основные средства;
- имущество, полученное в безвозмездное пользование;
- товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение* (в т. ч. материальные ценности, полученные по договорам с особым переходом права собственности или ненадлежащего качества);
Такой перечень имущества, условных прав и обязательств рекомендовано вести за балансом Инструкцией к плану счетов.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прием товарно-материальных ценностей на ответственное хранение
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Бухучет у хранителя
ТМЦ, принятые на хранение, не являются собственностью хранителя, поэтому они учитываются отдельно от его собственного имущества на забалансовом счете 002 «Материалы, принятые на ответственное хранение»* (п. 10 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Аналитический учет на данном счете ведется в разрезе владельцев ТМЦ, по сортам и местам хранения (Инструкция к плану счетов).
Поступление ТМЦ на хранение, а также их возврат собственнику отражайте проводками:
Дебет 002
– получены ТМЦ на ответственное хранение;
Кредит 002
– возвращены ТМЦ, принятые на хранение.
Доходы и расходы, связанные с оказанием услуг по хранению, хранители (товарные склады) отражают в бухучете как доходы и расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 5 ПБУ 9/99).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга