1. Да, правомерно, организация вправе распоряжаться собственным имуществом на свое усмотрение.
2. Налог на прибыль в виде внереализационного дохода, НДС не облагается, так как отсутствует реализация аналогично операции по начислению процентов на остаток на расчетном счете.
3. Нет, ОКВЭД открывать не нужно, так как размещение средств на депозите – это не вид деятельности
4. В декларации по НДС данная операция не отражается аналогично операции по начислению процентов на остаток на расчетном счете. В декларации по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов по строке 100 приложения 1 к листу 2
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как отразить при налогообложении операции по банковским спецсчетам. Организация применяет общую систему налогообложения
Доходы (проценты) по депозитным вкладам включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ):
- при методе начисления – в последний день месяца или на дату прекращения действия договора банковского вклада (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ, письмо Минфина России от 20 сентября 2013 г. № 03-03-06/4/39056);
- при кассовом методе – в день поступления средств на счет в банке (п. 2 ст. 273 НК РФ).*
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Справочники: Основные расхождения между показателями налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль
Наименование хозяйственной операции | Возникновение налоговой базы по НДС | Отражение в декларации по НДС | Возникновение дохода по налогу на прибыль | Отражение в декларации по налогу на прибыль |
Безвозмездная передача товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением денежных средств | Возникает в момент передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) | Не возникает (ст. 249, 250 НК РФ) | Не отражается |
Безвозмездная передача в пользование товаров, имущественных прав | Возникает в каждом налоговом периоде, в течение которого товары (имущественные права) находятся в безвозмездном пользовании (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Отражается в строке 010 раздела 3 | Не возникает (ст. 249, 250 НК РФ) | Не отражается |
Безвозмездное получение товаров (работ, услуг, имущественных прав) | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент получения товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 8 ст. 250, подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ)* | Отражается в строках 100, 103 приложения 1 к листу 2 |
Безвозмездное получение товаров, имущественных прав в пользование | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент получения товаров, имущественных прав в пользование(п. 8 ст. 250 НК РФ, письма Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-03-06/1/243, от 19 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/43) | Отражается в строках 100, 103 приложения 1 к листу 2 |
Штрафные санкции, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг) | Не возникает (письмо Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333) | Не отражается | Возникает в момент признания должником или на дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Списание безнадежной кредиторской задолженности | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент истечения срока исковой давности или в момент признания задолженности безнадежной(п. 18 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Начисление процентов по денежному займу | Не возникает (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) | Отражается в разделе 7 в периоде начисления процентов | Возникает ежемесячно в последний день месяца (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271НК РФ) | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), местом реализации которых территория РФ не признается | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Отражается в разделе 7 в момент отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) | Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2 |
Выдача товарного займа | Возникает в момент отгрузки(п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146НК РФ) | Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров | Не возникает | Не отражается |
Реализация товаров (работ, услуг), поименованных встатье 149 Налогового кодекса РФ | Не возникает (ст. 149 НК РФ) | Отражается в разделе 7 в момент отгрузки товаров (работ, услуг) | Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2 |
Реализация товаров на экспорт, экспорт подтвержден в течение 180 дней | Возникает на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы(п. 9 ст. 167 НК РФ) | Отражается в разделе 4 в периоде, когда собраны все документы | Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строке 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2 в момент перехода права собственности |
Получение скидки, не связанной с изменением цены на приобретенные товары (работы, услуги) | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент получения скидки(п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Реализация недвижимого имущества | Возникает в момент перехода права собственности (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 167 НК РФ) | Отражается в строке 010 раздела 3 | Возникает в момент передачи недвижимого имущества по акту приема-передачи (п. 3 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строке 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2 |
Реализация права требования долга по стоимости, не превышающей цену приобретения | Не возникает (п. 2 ст. 155 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент подписания акта уступки права требования (п. 5 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строке 100, 110 приложения 3 к листу 2 |
Начисление процентов на остаток средств на расчетном счете | Не возникает (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент начисления банком по условиям договора | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Возникновение положительных курсовых разниц | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в моменты переоценки активов (требований, обязательств) | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, не учитываемых при расчете налога наприбыль | Возникает (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров (работ, услуг) | Не возникает | Не отражается |
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления | Возникает (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Отражается в строке 060 раздела 3 | Не возникает | Не отражается |
Получение дивидендов | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент поступления денежных средств (п. 1 ст. 250, подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2, в строке 070 листа 2 |
Восстановление ранее созданного резерва, предусмотренного главой 25 Налогового кодекса РФ | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает (п. 7 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Оприходование имущества, обнаруженного при инвентаризации | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент окончания инвентаризации (п. 20 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строках 100, 104 приложения 1 к листу 2 |
Оприходование материалов или иного имущества, полученного при демонтаже (ликвидации) | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент подписания акта о ликвидации основного средства (п. 13 ст. 250, подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строках 100, 102 приложения 1 к листу 2 |
* Кроме случаев, когда имущество получено от учредителя, доля участия которого превышает 50 процентов, или когда имущество (имущественные, неимущественные права) было передано с целью увеличения чистых активов (подп. 3.4, подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).