Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 апреля 2015 110 просмотров

Существуют ли льготы по уплате НДС, если предприятие находится в свободной экономической зоне? Какие вообще предлагаются льготы по налогообложению для предприятий, находящихся в СЭЗ? Подобный вопрос мы уже задавали Вам в 2014 году. Может в 2015 году появились какие-то новые нормативные документы по этому вопросу?

Перечень особых экономических зон и налогов, по которым предусмотрены льготы, перечислены в справочной таблице, приведенной ниже.

Федеральные льготы по налогу на имущество, налогу на прибыль перечислены в справочных таблицах, приведенных ниже. Региональные льготы нужно смотреть в справочной таблице по соответствующему региону в разделе: Справочная информация/Действующие налоги и взносы/Налог на имущество (транспортный налог).

Кроме того, налоговым кодексом РФ предусмотрены льготы:
– по НДС подпунктом 27 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Не облагается НДС проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне;
– по земельному налогу пунктами 9-12 статьи 395 НК РФ. В частности пунктом 9 предусмотрено, что от уплаты земельного налога освобождаются организации - резиденты особой экономической зоны в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Для резидентов особой экономической зоны Калининградской области Налоговым кодексом РФ предусмотрен особый порядок уплаты налога на имущество (ст. 385.1 НК РФ) и налога на прибыль (ст. 288.1 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Справочная информация:Перечень особых (свободных) экономических зон на территории России

Название и месторасположение зоны Налоговые льготы, предусмотренные для резидентов Основание
Особые экономические зоны, созданные в соответствии с Законом от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ (на основании постановлений Правительства РФ)
Промышленно-производственные ОЭЗ
ОЭЗ «Липецк»
Липецкая область

Льготы по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 782
ОЭЗ «Алабуга»
Республика Татарстан

Льготы по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 784
ОЭЗ «Моглино»
Псковская область

Льготы по налогу на имущество, земельному налогу

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 19 июля 2012 г. № 729
ОЭЗ «Тольятти»
Самарская область

Льготы по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 12 августа 2010 г. № 621
ОЭЗ «Людиново»
Калужская область

Льготы по налогу на имущество, земельному налогу

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2012 г. № 1450
ОЭЗ «Титановая долина»
Свердловская область

Льготы по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 16 декабря 2010 г. № 1032
Технико-внедренческие ОЭЗ
ОЭЗ «Зеленоград»
г. Москва

Льготы по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 779
ОЭЗ «Дубна»
Московская область

Льготы по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 781
ОЭЗ «Санкт-Петербург»
г. Санкт-Петербург

Льготы по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 780
ОЭЗ «Томск»
г. Томск

Льготы по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 783
ОЭЗ «Иннополис»
Республика Татарстан

Льготы по налогу на имущество, земельному налогу

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 1 ноября 2012 г. № 1131
Туристско-рекреационные ОЭЗ
ОЭЗ «Долина Алтая»
Республика Алтай

Льготы по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2007 г. № 67
ОЭЗ «Байкальская гавань»
Республика Бурятия

Льготы по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2007 г. № 68
ОЭЗ «Бирюзовая Катунь»
Алтайский край

Льготы по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2007 г. № 69
ОЭЗ «Ворота–Байкала»
Иркутская область

Льготы по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2007 г. № 72
ОЭЗ «Гранд Спа Юца»
Ставропольский край

Льготы по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2007 г. № 71
ОЭЗ «Остров Русский»
Приморский край

Льготы по налогу на имущество, земельному налогу

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 31 марта 2010 г. № 201
Логистические (портовые) ОЭЗ
ОЭЗ «Ульяновск»
Ульяновская область

Льготы по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2009 г. № 1163
ОЭЗ «Советская Гавань»
Хабаровский край

Льготы по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2009 г. № 1185
Особые экономические зоны, созданные отдельными федеральными законами
Республика Крым и город Севастополь Особый порядок уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций Закон от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ
Магаданская область

Льгота по налогу на имущество

Льгота по налогу на прибыль действовала до конца 2014 года

Закон от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ
Калининградская область Особый порядок уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций Закон от 10 января 2006 г. № 16-ФЗ
Инновационные центры

ИЦ «Сколково»

Московская область

Льготы по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу, налогу на прибыль

Пониженные тарифы страховых взносов

Закон от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ*

2.Справочная информация: Федеральные льготы по налогу на имущество в 2015 году

Категории льготников (льготируемого имущества) Комментарии
Полное освобождение от уплаты налога
Специализированные протезно-ортопедические предприятия (п. 13 ст. 381 НК РФ)

Льготу применяют предприятия, занимающиеся изготовлением протезно-ортопедических изделий по заказам граждан

К протезно-ортопедическим изделиям относятся технические средства реабилитации, используемые для компенсации или устранения стойких ограничений жизнедеятельности (протезы верхних и нижних конечностей, молочной железы, ортезы, ортопедические аппараты верхних и нижних конечностей, реклинаторы, корсеты, обтураторы, бандажи, туторы и другие ортопедические корригирующие устройства, ортопедическая обувь и вкладные ортопедические корригирующие приспособления (стельки, полустельки))

Полный перечень протезно-ортопедической продукции приведен в Общероссийском классификаторе продукции (ОКП)

Коллегии адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций (п. 14 ст. 381 НК РФ)

Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации являются формами адвокатских образований (ст. 20 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ). Все имущество, учитываемое на их балансе, освобождено от налогообложения налогом на имущество. При этом назначение и характер использования такого имущества роли не играют

Адвокатские палаты льготой воспользоваться не смогут. Они относятся к некоммерческим организациям, которые не вправе заниматься предпринимательской деятельностью (п. 10 ст. 29 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ)

Государственные научные центры (п. 15 ст. 381 НК РФ) Льготируется все имущество, имеющееся у центров. Статус государственного научного центра присваивают предприятиям, учреждениям науки, а также высшим учебным заведениям. При этом вуз должен иметь уникальное опытно-экспериментальное оборудование, высококвалифицированных специалистов, международное признание своих научных исследований. Статус государственного научного центра присваивается Правительством РФ. Такие правила установлены в пунктах 1 и 2 Порядка, утвержденного Указом Президента РФ от 22 июня 1993 г. № 939
Управляющие компании и организации – участники проекта «Сколково» (п. 19, 20 ст. 381 НК РФ) Для подтверждения права на льготу организации – участники проекта «Сколково» обязаны представить в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают их статус, а также данные учета доходов (расходов). Организация – участник проекта «Сколково» утрачивает право на льготу в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в пункте 20 статьи 381 Налогового кодекса РФ
Освобождение от уплаты налога по отдельным видам имущества
Имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, используемое для осуществления возложенных на них функций (п. 1 ст. 381 НК РФ)

Условия применения данной налоговой льготы:

  • льготируемое имущество должно быть на балансе у организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Минюста России;
  • льготируемое имущество должно использоваться для осуществления функций, возложенных на вышеуказанные организации и учреждения

Перечень органов, входящих в уголовно-исполнительную систему, приведен в статье 5 Закона от 21 июля 1993 г. № 5473-1

Имущество религиозных организаций, используемое ими для осуществления религиозной деятельности (п. 2 ст. 381 НК РФ)

К религиозным организациям относятся зарегистрированные в качестве юридического лица добровольные объединения:

  • граждан России;
  • иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории России

При этом целью их образования должно быть совместное исповедание и распространение веры (ст. 6 Закона от 26 сентября 1997 г. № 125-ФЗ)

Для подтверждения использования ряда основных средств в религиозной деятельности можно руководствоваться перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31 марта 2001 г. № 251

Имущество общероссийских общественных организаций инвалидов, используемое ими для осуществления их уставной деятельности. Льгота распространяется только на те организации, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов (абз. 1 п. 3 ст. 381 НК РФ)

Общественными организациями инвалидов являются:

  • организации, созданные инвалидами;
  • организации, созданные лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, опекун или попечитель) составляют не менее 80 процентов;
  • союзы (ассоциации) указанных организаций

Ограничение по количеству инвалидов и их законных представителей (80%) должно соблюдаться всегда. Иначе общественное объединение потеряет право на льготу. Такие правила установлены в статье 33 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ

Имущество предприятий, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (абз. 2 п. 3 ст. 381 НК РФ)

Такие предприятия могут использовать льготу по налогу на имущество, если:

  • среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов;
  • доля оплаты труда инвалидов-сотрудников составляет не менее 25 процентов в общем фонде оплаты труда

Данная льгота не действует в отношении:

  • основных средств, используемых для производства и (или) реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых;
  • основных средств, используемых для производства и (или) реализации товаров, приведенных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 18 февраля 2004 г. № 90;
  • имущества организаций, занимающихся реализацией брокерских и иных посреднических услуг

Имущество учреждений, единственными собственниками которых являются общероссийские общественные организации инвалидов (абз. 3 п. 3 ст. 381 НК РФ)

Такие учреждения могут применять льготу только в отношении основных средств, используемых:

  • в образовательных целях;
  • в культурных целях;
  • в лечебно-оздоровительных целях;
  • в физкультурно-спортивных целях;
  • в научных целях;
  • в информационных целях;
  • в иных целях социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям
Льгота применяется в отношении имущества, которое закреплено за учреждениями на праве оперативного управления. Цели, для достижения которых используется льготируемое имущество, должны быть прописаны в уставе. При осуществлении иных видов деятельности нужно обеспечить раздельный учет имущества. Это, в частности, подтверждает письмо УМНС России по г. Москве от 15 сентября 2004 г. № 23-10/1/59822

Имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции (п. 4 ст. 381 НК РФ)

Льгота предоставляется только в отношении имущества, которое используется ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

Льгота предоставляется только при выполнении следующих условий:

  • у организации есть лицензия на осуществление указанного вида деятельности (подп. 47 п. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);
  • производство фармацевтической продукции является основным видом деятельности;
  • при осуществлении иных видов деятельности ведется раздельный учет имущества, используемого в такой деятельности
Федеральные автомобильные дороги общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью (п. 11 ст. 381 НК РФ) Перечень имущества, которое относится к указанным объектам, утвержден постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 504
Имущество, учитываемое на балансе организаций – резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), кроме судостроительных организаций, имеющих статус резидентов промышленно-производственных особых экономических зон (п. 17 ст. 381 НК РФ)

Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при соблюдении следующих условий:

  • имущество приобретено (создано) для ведения деятельности в ОЭЗ;
  • имущество располагается на территории ОЭЗ;
  • имущество используется в рамках соглашения ОЭЗ

Об этом сказано в пункте 17 статьи 381 Налогового кодекса РФ

Срок применения льготы (10 лет) рассчитывайте с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет (п. 17 ст. 381 НК РФ). По истечении 10-летнего срока такое имущество подлежит налогообложению исходя из его остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ)

Вновь вводимые в эксплуатацию объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности (п. 21 ст. 381 НК РФ)*

Имущество освобождается от уплаты налога на три года со дня его постановки на учет при соблюдении одного из следующих условий:

Имущество судостроительных организаций – резидентов промышленно-производственных особых экономических зон (ОЭЗ) (п. 22 ст. 381 НК РФ)

Освобождается от уплаты налога:

  • имущество, учитываемое на балансе и используемое для строительства и ремонта судов, – на 10 лет с даты регистрации организации в промышленно-производственной ОЭЗ;
  • имущество, созданное или приобретенное для строительства и ремонта судов, – на 10 лет с даты его постановки на учет, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной ОЭЗ
Имущество, учитываемое на балансе организаций, признаваемых управляющими компаниями особых экономических зон (ОЭЗ) (п. 23 ст. 381 НК РФ)

Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при соблюдении условия, что оно создано для реализации соглашений о создании особых экономических зон (п. 23 ст. 381 НК РФ)

Срок применения льготы (10 лет) рассчитывайте с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет (п. 23 ст. 381 НК РФ). По истечении 10-летнего срока такое имущество подлежит налогообложению исходя из его остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ)*

Имущество (в т. ч. сданное в аренду), в отношении которого в течение календарного года выполняются два условия:

  • имущество расположено во внутренних морских водах России, в территориальном море России, на континентальном шельфе России, в исключительной экономической зоне России либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;
  • имущество используется в деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья (п. 24 ст. 381 НК РФ)
В течение года имущество может находиться не только на указанных, но и на других территориях. В этом случае льгота применяется, если имущество соответствует двум названным критериям не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года
Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК РФ)

Исключение составляет движимое имущество, принятое на учет в результате:

Имущество организаций – участников свободной экономической зоны (п. 26 ст. 381 НК РФ)

Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при условии, что оно:

  • создано или приобретено для ведения деятельности на территории свободной экономической зоны;
  • расположено на территории данной свободной экономической зоны.

Срок применения льготы (10 лет) отсчитывается со следующего месяца после постановки имущества на учет (п. 26 ст. 381 НК РФ)*

3. Справочная информация: Ставки налога на прибыль в 2015 году

Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в 2015 году

Виды полученных доходов (прибыли) Размер налоговой ставки (федеральный бюджет) Размер налоговой ставки (региональный бюджет) Основание
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно 0% 0% подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III 0% 0% подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года 9% 0% подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года 9% 0% подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 9% 0% подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России) 15% 0% подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России 15% 0% подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года 15% 0% подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года 15% 0% подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

  • доля участия (вклад) – не менее 50%;
  • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

  • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
  • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней
0% 0% подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 13% 0% подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме1 15% 0% подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ 30%2 0% п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК РФ
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ 15%2 0% п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК РФ

Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

10% 0%

подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ

подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ

20% 0% подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами подп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса РФ подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории подп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ
Иные аналогичные доходы подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций) 0% 0% п. 1.3 ст. 284 НК РФ
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика 0% 0% п. 5.1 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности образовательных организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 0% 0% п. 1.1 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 0% 0% п. 1.1 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 0% 0% п. 1.9 ст. 284 НК РФ
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении 20% 0% п. 1.4 ст. 284 НК РФ
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов 0% 10% п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК РФ
Прибыль контролируемых иностранных компаний 20% 0% п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК РФ
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны3 0% не более 13,5% п. 1.7 ст. 284 НК РФ
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития4 0% не более 5% в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10% в течение последующих пяти лет , - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом;

11) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет;

12) организации - участники свободной экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.*

6. Справочная информация: Льготы по налогу на прибыль в Республике Крым в 2015 году

Категории организаций Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ Основание
Участники свободной экономической зоны. Пониженная ставка устанавливается на следующие периоды с момента внесения участника в единый реестр участников СЭЗ:   Ст. 2 Закона Республики Крым от 29 декабря 2014 г. № 61-ЗРК/2014
  • в течение трех лет;
2%
  • с 4-го по 8-й годы;
6%
  • с 9-го года
13,5%*

7. Справочная информация: Льготы по налогу на прибыль в Севастополе в 2015 году

Категории организаций Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ Основание
Организация, осуществляющая деятельность в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне:* Ч. 3 ст. 2 Закона г. Севастополя от 3 февраля 2015 г. № 110-ЗС
  • в течение трех лет;
2%
  • с четвертого по восьмой годы;
6%
  • с девятого года
13,5%*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка